Chào các anh chị em trong diễn đàn,
Gần đây có rất nhiều doanh nghiệp gặp vướng mắc khi xử lý các lô hàng đã xuất khẩu nhưng bị đối tác nước ngoài trả lại (do lỗi, cần bảo hành, hoặc từ chối nhận). Việc khai báo mã loại hình gì, chính sách thuế nhập khẩu và đặc biệt là thuế GTGT xử lý ra sao luôn là câu hỏi hóc búa.
Hôm nay, mình xin chia sẻ một Case Study thực tế dựa trên hướng dẫn mới nhất từ cơ quan Hải quan (Công văn số 15110/CHQ-NVTHQ ngày 10/04/2026) để anh em cùng tham khảo và áp dụng cho doanh nghiệp mình nhé.
1. Bối cảnh (Tình huống giả định dựa trên thực tế)
Công ty TNHH Sản xuất ABC xuất khẩu một lô hàng sang nước ngoài. Tuy nhiên, sau khi nhận hàng, đối tác phát hiện một số sản phẩm bị lỗi. Tình huống phát sinh hai nhu cầu:
Trường hợp A: Một phần lô hàng lỗi hỏng hoàn toàn, đối tác trả lại hẳn cho Công ty ABC (tái nhập để tiêu thụ nội địa hoặc tiêu hủy).
Trường hợp B: Một phần lô hàng bị lỗi nhẹ, đối tác yêu cầu Công ty ABC tạm nhập về Việt Nam để sửa chữa, bảo hành, sau đó sẽ xuất trả lại (tạm nhập - tái xuất).
Vấn đề đặt ra: Kế toán và bộ phận XNK của công ty ABC phải mở tờ khai như thế nào? Chính sách thuế Xuất nhập khẩu (XNK) và đặc biệt là thuế Giá trị gia tăng (GTGT) được tính ra sao?
2. Phân tích và Hướng xử lý (Căn cứ Công văn 15110/CHQ-NVTHQ)
Dựa trên hướng dẫn của Cục Hải quan, chúng ta sẽ bóc tách và giải quyết từng vấn đề như sau:
Vấn đề 1: Lựa chọn Mã loại hình tờ khai & Thủ tục
Với Trường hợp A (Trả lại hẳn): Sử dụng mã loại hình A31 (Nhập khẩu hàng hóa đã xuất khẩu).
Lưu ý thủ tục: Hàng chưa qua sử dụng bị trả lại sẽ KHÔNG phải nộp giấy phép nhập khẩu hay văn bản thông báo kiểm tra chuyên ngành (trừ khi pháp luật chuyên ngành có quy định khác).
Với Trường hợp B (Tạm nhập sửa chữa rồi tái xuất): Sử dụng mã loại hình G13 (Tạm nhập miễn thuế).
Lưu ý thủ tục: Doanh nghiệp được phép tạm nhập để tái chế, bảo hành theo yêu cầu của đối tác mà KHÔNG cần Giấy phép tạm nhập, tái xuất.
Trường hợp phát sinh: Nếu đang tạm nhập (G13) mà công ty quyết định không xuất nữa, chuyển sang tiêu thụ nội địa thì phải dùng mã A42 (Thay đổi mục đích sử dụng).
Vấn đề 2: Chính sách Thuế Xuất Khẩu & Nhập Khẩu
Hàng tái nhập (A31): Người nộp thuế không phải nộp thuế nhập khẩu cho hàng hóa này, đồng thời sẽ được hoàn lại phần thuế xuất khẩu đã nộp (nếu có) trước đó, với điều kiện hàng chưa qua sử dụng, gia công, chế biến ở nước ngoài.
Hàng tạm nhập tái xuất (G13): Được MIỄN thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu (trong thời hạn bảo hành, sửa chữa nhất định).
Vấn đề 3: Chính sách Thuế GTGT (Vấn đề “xương máu” cần lưu ý nhất)
Đây là điểm nhiều anh em dễ nhầm lẫn nhất. Căn cứ theo Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 và Nghị định 181/2025/NĐ-CP (áp dụng từ 01/07/2025):
Hàng hóa xuất khẩu nhưng bị nước ngoài trả lại, khi nhập khẩu về Việt Nam THUỘC ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ GTGT.
Khai báo tờ khai mới: Kể cả khi được miễn thuế nhập khẩu hay thuế xuất khẩu, khi có thay đổi về đối tượng chịu thuế GTGT, doanh nghiệp PHẢI khai tờ khai hải quan mới.
Trị giá tính thuế GTGT: Sẽ bằng = Trị giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu (nếu có) + Thuế nhập khẩu bổ sung (nếu có) + Thuế TTĐB (nếu có) + Thuế BVMT (nếu có). Trong trường hợp được miễn/giảm thuế nhập khẩu thì cộng (+) phần thuế nhập khẩu thực tế phải nộp.
3. Bài học kinh nghiệm cho anh em XNK
1 Tuyệt đối chú ý mã loại hình: Đừng nhầm lẫn giữa A31 và G13. Xác định rõ mục đích của lô hàng quay đầu để chọn mã cho chuẩn, tránh rắc rối khi thay đổi mục đích sử dụng sau này.
2 Đừng quên Thuế GTGT: Dù hàng của bạn thuộc diện không phải nộp/được miễn thuế Nhập khẩu khi quay đầu, nhưng từ ngày 01/07/2025, nó vẫn phải chịu thuế GTGT khâu nhập khẩu.
3 Rà soát kỹ khi dùng G13: Cơ quan Hải quan hiện đang yêu cầu rà soát rất kỹ các tờ khai G13 (tạm nhập để sửa chữa) đối với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Anh em làm cẩn thận hồ sơ chứng từ, chứng minh được thời hạn sửa chữa và việc tái xuất để tránh bị truy thu hay phạt vi phạm.
Hy vọng Case Study này giúp anh em clear hơn về quy trình xử lý hàng xuất khẩu quay đầu. Anh em nào từng bị “dính” hoặc có kinh nghiệm thực chiến xử lý các ca A31 hay G13 có rắc rối gì thì cùng comment chia sẻ bên dưới nhé! 