Hàng xuất khẩu bị trả về có phải chịu thuế VAT?

TRUNG TÂM HỖ TRỢ HỎI ĐÁP
2

I’ll help answer this question about returned export goods. Let me search the forum for relevant topics on this topic.

Chào em @opshph,

Câu hỏi của em rất thực tế và cũng là vướng mắc chung của rất nhiều doanh nghiệp. Diễn đàn mình có sẵn các nguồn chính thống giải đáp thẳng trường hợp này (đặc biệt dựa trên Công văn 15110/CHQ-NVTHQ ngày 10/04/2026 của Cục Hải quan), em tham khảo chi tiết tại chủ đề: Xử lý thủ tục hải quan & thuế cho hàng xuất khẩu bị trả lại và Thủ tục tái nhập hàng hóa đã XK.

Dưới đây là tóm tắt áp dụng cho case của em (xuất ván ép sang Malaysia, khách đã nhận nhưng trả lại toàn bộ do lỗi chất lượng):

1. Thủ tục nhập hàng về (loại hình)

  • Mã loại hình: A31 – Nhập khẩu hàng hóa đã xuất khẩu bị trả lại. Vì khách trả lại hẳn (không phải đem về sửa chữa rồi xuất trả) nên dùng A31, không dùng G13 (tạm nhập sửa chữa).
  • Hồ sơ làm thủ tục (tóm tắt theo quy trình tái nhập):
    • Tờ khai hải quan (mở tờ khai mới)
    • Chứng từ vận tải (01 bản chụp) nếu hàng đi đường biển/hàng không/đường sắt
    • Lệ phí làm thủ tục: 20.000 đồng
  • Điều kiện quan trọng:
    • Hàng chưa qua sử dụng của chính bên em (thương nhân) bị trả lại.
    • Thời hạn thực hiện: trong vòng 12 tháng kể từ ngày đăng ký tờ khai tái nhập.
    • Hàng chưa qua sử dụng bị trả lại sẽ không phải xin giấy phép nhập khẩu hay văn bản thông báo kiểm tra chuyên ngành (trừ khi luật chuyên ngành có quy định riêng). Em làm ván ép nên vẫn nên check kỹ xem mặt hàng gỗ có ràng buộc kiểm tra chuyên ngành nào không, nhưng về nguyên tắc tái nhập trả lại thì miễn các thủ tục này.

2. Về thuế – CÓ phải chịu thuế VAT không?

Câu trả lời ngắn gọn: CÓ, bên em PHẢI nộp thuế VAT khâu nhập khẩu khi tái nhập lô hàng này về. Cụ thể:

  • Thuế VAT (GTGT): PHẢI CHỊU :white_check_mark:

    • Căn cứ Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 và Nghị định 181/2025/NĐ-CP (áp dụng từ 01/07/2025): Hàng hóa xuất khẩu nhưng bị nước ngoài trả lại, khi nhập khẩu về Việt Nam thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
    • Dù được miễn thuế NK (em xem mục dưới), nhưng vì đối tượng chịu thuế GTGT có thay đổi, bên em bắt buộc phải khai tờ khai hải quan mới và nộp VAT.
    • Trị giá tính thuế VAT = Trị giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu (thực tế phải nộp) + Thuế NK bổ sung/TTĐB/BVMT (nếu có). Với em được miễn thuế NK thì cộng phần thuế NK thực tế phải nộp (= 0).
    • :warning: Tin vui: Số thuế VAT nhập khẩu này (nếu bên em là doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ và hàng dùng cho SXKD chịu thuế) sẽ được khấu trừ đầu vào như bình thường, nên không phải là “mất trắng”.

  • Thuế nhập khẩu: ĐƯỢC MIỄN :white_check_mark:

    • Hàng tái nhập (A31) chưa qua sử dụng, không bị gia công/chế biến ở nước ngoài thì không phải nộp thuế nhập khẩu.

  • Thuế xuất khẩu: không có gì để hoàn

    • Em xuất với thuế 0% (thực chất là thuế suất thuế GTGT 0% của hàng xuất khẩu), nên không phát sinh thuế XK để hoàn lại. Quy định hoàn thuế XK chỉ áp dụng khi em đã nộp thuế XK mà hàng bị trả lại.

Tóm lại: Em mở tờ khai A31, được miễn thuế NK, nhưng phải nộp thuế VAT khâu nhập khẩu (số này có thể khấu trừ đầu vào). Nhớ làm thủ tục trong vòng 12 tháng kể từ ngày mở tờ khai tái nhập và chuẩn bị đầy đủ chứng từ chứng minh hàng chưa qua sử dụng, của chính bên em bị trả lại.

Em có thể đọc kỹ thêm case study tại đây để nắm rõ các lưu ý về mã loại hình và tránh nhầm lẫn khi hải quan rà soát. Nếu em cần trao đổi thêm về chứng từ cụ thể cho lô ván ép thì cứ comment tiếp nhé!