Tư vấn thủ tục DNCX và các phương án nhập hàng lỗi

TRUNG TÂM HỖ TRỢ HỎI ĐÁP
2

Chào bạn, cảm ơn bạn đã chia sẻ câu hỏi về thủ tục DNCX và các phương án xử lý hàng lỗi.

Đây là một tình huống khá chuyên sâu về loại hình xuất nhập khẩu tại chỗ (E42, B13), tái nhập (G13), tái xuất (G23) và các quy định về thuế (thuế NK, GTGT) đối với DNCX. Để mình tìm kiếm các thảo luận và quy định liên quan trên diễn đàn nhằm hỗ trợ bạn tốt nhất.

Chào em, anh/chị đã đọc câu hỏi của em. Trước khi tư vấn cụ thể, anh/chị xin lưu ý: em đang dùng hệ mã loại hình cũ (A31, G13, G23, B13, E42…). Theo quy định hiện hành áp dụng từ 01/06/2026, hệ thống đã chuyển sang Thông tư 121/2025/TT-BTC và mã loại hình mới (VNACCS/VCIS), nên các mã em ghi cần được ánh xạ lại sang mã mới khi làm thủ tục thực tế. Em có thể tham khảo thêm tại các chủ đề:

Dưới đây anh/chị tư vấn từng phương án dựa trên quy định hiện hành (đặc biệt Thông tư 121/2025/TT-BTC và các công văn hướng dẫn mới của Cục Hải quan):

PHƯƠNG ÁN 1: Nhập A31 từ nội địa (hàng đối tác trả về đã làm thủ tục B13 đưa vào nội địa)

Bối cảnh: Em đã Xuất tại chỗ (E42) cho DN nội địa, sau đó hàng lỗi đối tác trả lại và làm thủ tục đưa vào nội địa (B13). Giờ em muốn nhập lại số hàng đó từ nội địa về DNCX.

1. Có phải làm hồ sơ không thu thuế nhập khẩu không?

  • Hàng của DNCX nhập lại từ nội địa để phục vụ sản xuất xuất khẩu thuộc đối tượng không chịu thuế nhập khẩu (DNCX nằm trong khu phi thuế quan). Tuy nhiên, ở bước nhập A31 từ nội địa vào DNCX, em vẫn phải mở tờ khai và khai báo đầy đủ, trong đó thể hiện rõ hàng hóa không chịu thuế NK (miễn/NK = 0). Việc “không thu thuế” được xác định trên tờ khai, không nhất thiết phải là một hồ sơ “không thu thuế” riêng biệt như đối với hàng NK từ nước ngoài.
  • :pushpin: Lưu ý: Vì đây là hàng đã từng xuất tại chỗ rồi đối tác trả lại, em cần có chứng từ rõ ràng (hóa đơn trả hàng, biên bản, tờ khai E42 và B13 đối ứng) để chứng minh nguồn gốc hàng là hàng của DNCX xuất ra, tránh bị coi là nhập nguyên liệu nội địa thông thường.

2. Về GTGT có phải đóng theo quy định mới không?

3. Sau khi nhập xong, bán lại cho DN nội địa khác (làm tiếp E42) có hợp lý không?

  • Về nguyên tắc: DNCX mua hàng từ nội địa (A31) rồi bán lại cho DN nội địa khác thì phải mở tờ khai xuất tại chỗ/bán vào nội địa (E42 hoặc mã tương ứng). Tuy nhiên, anh/chị lưu ý: hàng em nhập A31 là hàng lỗi/trả về, mục đích ban đầu là hàng phục vụ SXXK. Việc “nhập hàng lỗi từ nội địa về rồi lại bán tiếp cho DN nội địa khác” về bản chất là tiêu thụ nội địa hàng hóa đã qua sử dụng/lỗi.
  • :warning: Điểm cần cân nhắc: Nếu bán cho DN nội địa khác, em phải làm thủ tục chuyển tiêu thụ nội địa (tương đương tờ khai A21 cũ / mã mới tương ứng) và nộp thuế NK, thuế TTĐB (nếu có), thuế BVMT (nếu có) cho phần hàng đó theo quy định. Mở E42 (xuất tại chỗ) bán cho nội địa chỉ hợp lý nếu đối tác kia cũng là DNCX hoặc nằm trong khu phi thuế quan.
  • Anh/chị khuyên em nên rà soát kỹ mục đích sử dụng: nếu bán cho DN nội địa thường thì dùng mã tiêu thụ nội địa, không phải E42.

PHƯƠNG ÁN 2: Tái nhập G13-DNCX (tái nhập hàng đã xuất)

1. Tái nhập G13 (DNCX) có phải đóng thuế VAT không?

  • G13 (cũ) là loại hình tái nhập hàng đã xuất khẩu (tương ứng với B13 - tái xuất). Với DNCX, hàng xuất tại chỗ (E42) rồi tái nhập lại vào DNCX (G13):
    • Thuế NK: Không phải nộp (hàng quay trở lại DNCX/khu phi thuế quan).
    • Thuế VAT: Theo quy định mới, hàng tái nhập vào DNCX từ hàng đã xuất (kể cả xuất tại chỗ) không chịu thuế GTGT khâu NK vì DNCX nằm trong khu phi thuế quan. Tuy nhiên, em cần phân biệt: nếu hàng tái nhập là hàng đã xuất khẩu ra nước ngoài (không phải xuất tại chỗ nội địa) thì có thể được hoàn/thủ tục riêng theo Công văn 15110/CHQ-NVTHQ. Em có thể tham khảo: Xử lý thủ tục hải quan & thuế cho hàng xuất khẩu bị trả lại
    • :pushpin: Với trường hợp của em (xuất tại chỗ E42 → đối tác trả lại B13 → tái nhập G13), vì bản chất hàng chưa thực sự ra khỏi lãnh thổ (xuất tại chỗ), việc tái nhập G13-DNCX không phát sinh thuế VAT phải nộp.

2. Sau tái nhập, chọn đối tác nội địa khác bán G23 (tái xuất) có được không?

  • G23 (cũ) là tái xuất. Nếu em tái nhập G13 rồi lại tái xuất G23 cho đối tác nội địa khác — anh/chị lưu ý: G23 tái xuất thường áp dụng với hàng NK từ nước ngoài tái xuất, còn bán cho DN nội địa thì dùng mã xuất tại chỗ/bán nội địa (E42) chứ không phải G23.
  • :warning: Quan trọng: Nếu em muốn bán cho DN nội địa khác, em đang thực hiện tiêu thụ nội địa hàng hóa DNCX → phải mở tờ khai xuất bán vào nội địa (E42 hoặc mã mới tương ứng) và nộp thuế NK (và các loại thuế khác nếu có) cho lượng hàng đó. Dùng G23 (tái xuất) để bán cho nội địa là không đúng bản chất nghiệp vụ và có rủi ro bị truy thu/thu hồi sau này.
  • Nếu đối tác nội địa khác cũng là DNCX/khu phi thuế quan, em mới dùng mã xuất tại chỗ (E42) mà không phải nộp thuế.

:light_bulb: TỔNG KẾT & KHUYẾN NGHỊ

Nội dung Phương án 1 (A31 từ nội địa) Phương án 2 (G13 tái nhập DNCX)
Thuế NK Không chịu (DNCX) Không chịu (DNCX)
Thuế GTGT khâu NK Không chịu Không chịu
Bán tiếp cho DN nội địa thường Phải làm thủ tục tiêu thụ nội địa + nộp thuế Phải làm thủ tục xuất bán nội địa + nộp thuế
Bán cho DNCX khác Dùng E42, không thuế Dùng E42, không thuế

Lời khuyên: Vì hàng là hàng lỗi trả về, em nên ưu tiên xử lý theo hướng tái nhập G13 (Phương án 2) để tận dụng việc không chịu thuế, sau đó nếu bán cho nội địa thì làm đúng thủ tục tiêu thụ nội địa và nộp thuế đầy đủ. Tránh dùng sai mã loại hình (nhất là G23 cho giao dịch nội địa) vì hệ thống mới (Thông tư 121) đang siết chặt quản lý DNCX.

Em có thể tham khảo thêm các chuyên đề DNCX rất hữu ích trên diễn đàn:

Em đối chiếu thêm với chi cục hải quan quản lý trực tiếp (vì mỗi chi cục có hướng dẫn nghiệp vụ chi tiết riêng) nhé. Nếu em cung cấp rõ hơn hàng hóa cụ thể và đối tác nội địa có phải DNCX hay không, anh/chị sẽ tư vấn sát hơn.