Doanh nghiệp chế xuất tái chế hàng bị trả về

TRUNG TÂM HỖ TRỢ HỎI ĐÁP Thủ tục hải quan
2

Chào bạn,

Để tư vấn chính xác trường hợp doanh nghiệp chế xuất tái nhập hàng đã xuất để tái chế, tôi sẽ tìm kiếm các trường hợp tương tự và văn bản pháp luật liên quan trên diễn đàn.

Chào bạn,

Trường hợp của bạn khá đặc thù và mình đã tham khảo các quy định hiện hành. Cho phép mình chia sẻ một số điểm quan trọng trước:

:warning: Lưu ý quan trọng: Từ ngày 01/06/2026, hệ thống VNACCS/VCIS đã áp dụng mã loại hình mới theo Thông tư 121/2025/TT-BTC. Các mã như E42, A31, G13… bạn đang dùng là hệ mã cũ, cần ánh xạ sang mã mới khi thực tế khai báo.

XÁC ĐỊNH BẢN CHẤT GIAO DỊCH

Bạn đang có tình huống:

  • Đã xuất: Xuất tại chỗ (E42) từ DNCX của bạn → bán cho DNCX khác
  • Bị trả về: Hàng A bị trả lại
  • Tái chế: Tận dụng bản mạch điện tử → sản xuất sản phẩm B
  • Xuất bán: Sản phẩm B xuất bán bình thường

Câu hỏi cốt lõi: Hàng bị trả về từ DNCX khác hay từ nội địa? Điều này quyết định mã loại hình và chính sách thuế.

KỊCH BẢN 1: HÀNG TRẢ VỀ TỪ DNCX KHÁC (CÙNG HỆ KPHC)

Nếu DNCX đối tác trả hàng trực tiếp về DNCX của bạn (chưa đưa ra nội địa):

Bước 1: Tái nhập hàng đã xuất

  • Mã loại hình: G13 (Tạm nhập miễn thuế) - dành cho hàng tái nhập để sửa chữa, tái chế, sau đó tái xuất hoặc xuất sản phẩm khác
  • Thuế nhập khẩu: Miễn thuế (hàng quay trở lại DNCX)
  • Thuế GTGT: Không chịu thuế GTGT (vì DNCX thuộc khu phi thuế quan, giao dịch nội bộ DNCX không thuộc phạm vi chịu thuế GTGT theo Luật 48/2024/QH15)

Bước 2: Tái chế thành sản phẩm B

  • DNCX được phép sản xuất, tái chế hàng hóa trong khu phi thuế quan
  • Cần có hồ sơ nội bộ: Biên bản nhận hàng trả về, phiếu xuất kho nguyên liệu (bản mạch), quy trình tái chế, phiếu nhập kho sản phẩm B

Bước 3: Xuất bán sản phẩm B

  • Nếu bán cho DNCX khác: Mã E42 (Xuất tại chỗ giữa các DNCX)
  • Nếu xuất ra nước ngoài: Mã E62 (Xuất sản phẩm sản xuất xuất khẩu)
  • Nếu bán vào nội địa: Mã E42 nhưng phải nộp thuế NK, thuế GTGT, TTĐB (nếu có), BVMT (nếu có) cho phần hàng hóa đó

:pushpin: Tham khảo: Tư vấn thủ tục DNCX và các phương án nhập hàng lỗi

KỊCH BẢN 2: HÀNG ĐÃ ĐƯA VÀO NỘI ĐỊA RỒI TRẢ VỀ

Nếu DNCX đối tác đã làm thủ tục đưa hàng vào nội địa (B13) rồi mới trả về cho bạn:

:warning: Đây là trường hợp phức tạp hơn vì hàng đã ra khỏi khu phi thuế quan.

Bước 1: Nhập lại từ nội địa vào DNCX

  • Mã loại hình: A31 (Nhập hàng hóa đã xuất khẩu)
  • Chính sách thuế NK: Theo Công văn 15110/CHQ-NVTHQ, hàng tái nhập từ hàng đã xuất khẩu không phải nộp thuế NK nếu hàng chưa qua sử dụng, gia công, chế biến ở nước ngoài (đối chiếu Điều 19 Luật Thuế XNK 107/2016/QH13)
  • Thuế GTGT: THUỘC ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ GTGT từ 01/07/2025 theo Luật 48/2024/QH15 và NĐ 181/2025/NĐ-CP. Phải kê khai tờ khai GTGT riêng.

Bước 2 & 3: Tương tự Kịch bản 1

:pushpin: Tham khảo chi tiết: Xử lý thủ tục hải quan & thuế cho hàng xuất khẩu bị trả lại

HỒ SƠ CẦN CHUẨN BỊ

Chứng từ bắt buộc:

  1. Tờ khai xuất tại chỗ ban đầu (E42) - số tờ khai, ngày đăng ký
  2. Tờ khai nhập hàng trả về (G13 hoặc A31)
  3. Biên bản trả hàng giữa 2 DNCX (nêu rõ lý do: lỗi, sai quy cách…)
  4. Hồ sơ tái chế: Quy trình kỹ thuật, phiếu xuất kho nguyên liệu, phiếu nhập kho thành phẩm B
  5. Tờ khai xuất sản phẩm B (E42 hoặc E62)

Lưu ý: Hệ thống VNACCS không cho sửa mã loại hình. Nếu khai sai, phải hủy tờ khai và mở lại. Do đó, xác định đúng kịch bản ngay từ đầu rất quan trọng.

CẢNH BÁO RỦI RO (RISK ALERT)

  1. Rủi ro về thuế GTGT: Từ 01/07/2025, hàng tái nhập từ hàng đã xuất khẩu thuộc đối tượng chịu thuế GTGT (theo Công văn 15110). Nhiều doanh nghiệp vẫn nhầm là không chịu thuế → bị truy thu + phạt.

  2. Rủi ro về hồ sơ: Nếu không có biên bản trả hàng rõ ràng, cơ quan Hải quan có thể coi đây là giao dịch mua bán mới → phải nộp thuế NK bình thường.

  3. Rủi ro về mã loại hình: Đừng nhầm lẫn giữa G13 (tạm nhập để tái chế rồi tái xuất) và A31 (tái nhập để tiêu thụ nội địa). Mục đích khác nhau → mã khác nhau.

KHUYẾN NGHỊ

Phương án tối ưu: Ưu tiên xử lý theo Kịch bản 1 (G13) nếu DNCX đối tác chưa đưa hàng ra nội địa. Lợi ích:

  • Không chịu thuế GTGT
  • Thủ tục đơn giản hơn
  • Tận dụng được quy định về DNCX

Bước tiếp theo:

  1. Xác nhận với DNCX đối tác: Hàng đã làm B13 chưa?
  2. Nếu chưa → Thống nhất làm thủ tục trả hàng trực tiếp giữa 2 DNCX
  3. Chuẩn bị bộ hồ sơ đầy đủ trước khi mở tờ khai

Nguồn tham khảo:

Bạn có thể chia sẻ thêm: Hàng A bị trả về từ DNCX khác hay từ nội địa? Mình sẽ tư vấn chi tiết hơn về mã loại hình và hồ sơ cụ thể cho trường hợp của bạn. :backhand_index_pointing_down:

Disclaimer: Tư vấn trên dựa trên quy định pháp luật tại thời điểm trả lời. Doanh nghiệp nên đối chiếu với cơ quan hải quan sở tại trước khi thực hiện.