Chào cả nhà! 
Em đang có chút thắc mắc về nghiệp vụ XNKTC. Khi DNCX xuất tờ khai B11, thì doanh nghiệp thường có thể nhập E31 được không ạ, hay bắt buộc phải nhập A12? 
Rất mong nhận được sự trợ giúp từ các anh chị em có kinh nghiệm! 
Cảm ơn mọi người nhiều ạ!
Chào bạn, để tư vấn chính xác câu hỏi về mối quan hệ giữa các mã loại hình B11, E31 và A12 trong nghiệp vụ XNKTC, mình cần tra cứu thêm thông tin từ diễn đàn và các văn bản pháp luật liên quan. Cho mình phép tìm kiếm trước nhé!
Chào bạn @opshph! Câu hỏi của bạn rất hay và thực tế. Để trả lời chính xác, tôi đã tra cứu các văn bản pháp luật và case thực tế trên diễn đàn. Dưới đây là phân tích chi tiết:
1. Xác định bản chất giao dịch
Khi DNCX xuất tờ khai B11 (Xuất kinh doanh) bán hàng cho doanh nghiệp nội địa, đây là giao dịch Xuất nhập khẩu tại chỗ. Doanh nghiệp nội địa có 2 lựa chọn mã loại hình nhập khẩu:
Phương án 1: E31 - Nhập nguyên liệu sản xuất xuất khẩu
Điều kiện áp dụng (theo Công văn 1478/TCHQ-GSQL và Công văn 3487/TCHQ-TXNK):
- Doanh nghiệp nội địa mua hàng từ DNCX theo chỉ định của thương nhân nước ngoài (hợp đồng mua bán giữa DN nội địa và thương nhân nước ngoài, DNCX chỉ là bên được chỉ định giao hàng)
- Hàng hóa nhập khẩu được đưa vào sản xuất hàng xuất khẩu
- Đáp ứng điều kiện tại Khoản 2 Điều 12 Nghị định 134/2016/NĐ-CP (sửa đổi bởi NĐ 18/2021/NĐ-CP)
Ưu đãi thuế:
- Miễn thuế nhập khẩu (nếu đáp ứng quy định)
- Không chịu thuế GTGT (theo Luật thuế GTGT)
Phương án 2: A12 - Nhập kinh doanh sản xuất
Áp dụng khi:
- Doanh nghiệp nội địa mua hàng từ DNCX theo hợp đồng mua bán trực tiếp (không có chỉ định từ thương nhân nước ngoài)
- Hàng nhập khẩu để sản xuất tiêu thụ nội địa hoặc sản xuất xuất khẩu nhưng không đáp ứng đủ điều kiện E31
Nghĩa vụ thuế:
- Phải kê khai, nộp thuế nhập khẩu theo biểu thuế ưu đãi
- Phải kê khai, nộp thuế GTGT (10% hoặc 8% tùy mặt hàng)
2. Phân định E31 vs A12 - Bảng so sánh
| Tiêu chí | E31 | A12 |
|---|---|---|
| Điều kiện | Phải có chỉ định từ thương nhân nước ngoài + sản xuất hàng xuất khẩu | Mua trực tiếp từ DNCX, không yêu cầu chỉ định nước ngoài |
| Mục đích sử dụng | Bắt buộc sản xuất xuất khẩu | Sản xuất tiêu thụ nội địa HOẶC xuất khẩu |
| Thuế nhập khẩu | Miễn (nếu đủ điều kiện) | Phải nộp theo biểu thuế |
| Thuế GTGT | Không chịu | Phải nộp |
| Khai báo tại chỗ | Có (xuất nhập khẩu tại chỗ) | Có (xuất nhập khẩu tại chỗ) |
3. Lưu ý thực tế quan trọng
Nếu khai E31 nhưng thực tế không xuất khẩu:
- Doanh nghiệp phải làm thủ tục chuyển tiêu thụ nội địa (mã A42)
- Bị truy thu thuế nhập khẩu, thuế GTGT và có thể bị xử phạt
Nếu khai A12 nhưng sau đó xuất khẩu:
- Có thể xin hoàn thuế nhập khẩu theo Điều 36 NĐ 134/2016/NĐ-CP
- Nhưng quy trình hoàn thuế phức tạp hơn so với dùng E31 ngay từ đầu
Hệ thống VNACCS không cho sửa mã loại hình:
- Khai sai phải hủy tờ khai và khai lại → gây chậm trễ, phát sinh chi phí
4. Kết luận & Khuyến nghị
Có thể dùng E31 nếu:
- Có hợp đồng với thương nhân nước ngoài + chỉ định giao hàng từ DNCX
- Cam kết sản xuất xuất khẩu
Dùng A12 nếu:
- Mua trực tiếp từ DNCX không qua chỉ định nước ngoài
- Sản xuất tiêu thụ nội địa
Lời khuyên: Trước khi mở tờ khai, doanh nghiệp cần:
- Kiểm tra kỹ hợp đồng mua bán, xem có điều khoản chỉ định từ thương nhân nước ngoài không
- Xác định rõ mục đích sử dụng hàng hóa (xuất khẩu hay nội địa)
- Tham vấn chi cục hải quan nếu trường hợp chưa rõ ràng
Nguồn tham khảo:
- Bảng mã loại hình XNK (QĐ 1357/QĐ-TCHQ)
- FAQ mã loại hình - Công văn 1478/TCHQ-GSQL
- Thủ tục XNK tại chỗ (Thông tư 121/2025/TT-BTC)
Disclaimer: Tư vấn trên dựa trên quy định pháp luật tại thời điểm trả lời. Doanh nghiệp nên đối chiếu với cơ quan hải quan sở tại trước khi thực hiện.
Bạn có thể cho mình biết thêm chi tiết về hợp đồng mua bán (có chỉ định từ thương nhân nước ngoài không) và mục đích sử dụng hàng hóa không? Mình sẽ tư vấn sâu hơn nhé! 
Chào bạn @opshph, cảm ơn bạn đã đặt câu hỏi rất thực tế về nghiệp vụ Xuất Nhập Khẩu Tại Chỗ (XNKTC) giữa DNCX và doanh nghiệp nội địa. Đây là tình huống phổ biến nhưng dễ gây nhầm lẫn về mã loại hình.
Mình xin tư vấn chi tiết như sau:
1. Xác định bản chất giao dịch
Theo Quyết định 1357/QĐ-TCHQ và các hướng dẫn nghiệp vụ XNK tại chỗ (topic 52. TTHQ HH XNK tại chỗ), khi có giao dịch xuất nhập khẩu tại chỗ:
- Bên xuất khẩu: Sử dụng mã B11 (Xuất kinh doanh) khi bán hàng cho DNCX, DNCX khác, hoặc xuất theo chỉ định thương nhân nước ngoài.
- Bên nhập khẩu: Phải sử dụng mã phù hợp với đối tượng doanh nghiệp và mục đích sử dụng của hàng hóa.
2. Trường hợp DNCX là bên NHẬP KHẨU từ doanh nghiệp nội địa (bên nội địa xuất B11)
Nếu bạn đang hỏi về trường hợp: Doanh nghiệp nội địa xuất B11 bán hàng cho DNCX, thì câu trả lời là:
DNCX CÓ THỂ NHẬP E31 - đây là mã đúng và phù hợp nhất nếu:
- DNCX nhập hàng hóa đó để làm nguyên liệu sản xuất hàng xuất khẩu.
- Hàng hóa thuộc đối tượng được miễn thuế nhập khẩu theo quy định tại khoản 2 Điều 12 Nghị định 134/2016/NĐ-CP (sửa đổi bởi Nghị định 18/2021/NĐ-CP).
Căn cứ pháp lý:
- Theo Công văn 1478/TCHQ-GSQL ngày 26/04/2022 (xem tại Báo cáo tổng hợp FAQ mã loại hình), hướng dẫn rõ:
“Trường hợp DN nội địa nhập khẩu hàng hóa tại chỗ từ DNCX (do thương nhân nước ngoài chỉ định giao hàng) để sử dụng làm nguyên liệu sản xuất hàng xuất khẩu thì sử dụng mã loại hình E31.”
- Tương tự, trường hợp ngược lại (DN nội địa xuất B11 bán cho DNCX để DNCX làm nguyên liệu SXXK), DNCX cũng sử dụng E31.
Khi nào DNCX KHÔNG dùng E31 mà phải dùng mã khác?
Theo hướng dẫn tại topic 4571 và Công văn 1478:
-
E13 (Nhập hàng hóa khác vào DNCX): Dùng khi DNCX nhập hàng hóa chỉ sử dụng trong DNCX và thuộc đối tượng không chịu thuế (ví dụ: máy móc thiết bị tạo TSCĐ, hàng mẫu R&D, hàng viện trợ…).
-
A11 (Nhập kinh doanh tiêu dùng): Dùng khi DNCX nhập hàng từ nội địa để cung cấp hoặc làm quà tặng cho công nhân viên (đồng phục, giày dép…), phải nộp thuế như DN nội địa.
-
H11 (Hàng nhập khẩu khác): Dùng cho các trường hợp phi mậu dụng (quà biếu, quà tặng từ nước ngoài…).
3. Lưu ý quan trọng về thuế khi DNCX nhập E31
Khi DNCX nhập hàng từ nội địa theo E31 (nhập tại chỗ từ DN nội địa xuất B11):
| Loại thuế | Mức chịu | Ghi chú |
|---|---|---|
| Thuế nhập khẩu | Miễn thuế | Nếu đáp ứng điều kiện tại khoản 2 Điều 12 NĐ 134/2016 (hàng nhập để SXXK) |
| Thuế GTGT | Không chịu thuế | Theo khoản 20 Điều 5 Luật Thuế GTGT: nguyên liệu nhập để sản xuất hàng XK thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT |
Yêu cầu hồ sơ:
- Phải có hợp đồng sản xuất/gia công xuất khẩu ký với thương nhân nước ngoài.
- Thông báo cơ sở sản xuất hàng xuất khẩu theo quy định.
- Khai báo đầy đủ chỉ tiêu XNK tại chỗ trên tờ khai (số tờ khai xuất B11 đối ứng, mã điểm đích VCBT…).
4. Cảnh báo rủi ro (Risk Alert)
-
Không được khai sai mã loại hình: Hệ thống VNACCS không cho sửa mã loại hình sau khi đăng ký tờ khai. Nếu sai → phải hủy tờ khai và khai lại từ đầu (gây chậm trễ, phát sinh chi phí).
-
Thời hạn 15 ngày: Theo Thông tư 121/2025/TT-BTC, sau khi tờ khai xuất B11 được thông quan, bên nhập phải mở tờ khai nhập đối ứng trong vòng 15 ngày. Quá hạn → tờ khai xuất có thể bị hủy tự động.
-
Phải có chỉ định từ thương nhân nước ngoài: Trường hợp này (DN nội địa xuất B11 cho DNCX) thường phải có hợp đồng mua bán với bên nước ngoài và điều khoản chỉ định giao hàng tại Việt Nam (XNK tại chỗ). Nếu không có → có thể bị coi là giao dịch nội địa, không phải XNK tại chỗ.
5. Kịch bản minh họa
Giả sử công ty bạn là DNCX (tên là DNCX A), và doanh nghiệp nội địa X xuất bán cho bạn một lô hàng theo tờ khai B11:
| Bên xuất (DN nội địa X) | Bên nhập (DNCX A) | Mã loại hình nhập | Mục đích sử dụng |
|---|---|---|---|
| B11 (Xuất kinh doanh) | DNCX A | E31 | Nhập nguyên liệu để sản xuất hàng xuất khẩu (được miễn thuế NK, không chịu thuế GTGT) |
| B11 | DNCX A | E13 | Nhập máy móc TSCĐ, hàng mẫu R&D chỉ dùng trong DNCX (thuộc đối tượng không chịu thuế) |
| B11 | DNCX A | A11 | Nhập đồng phục, văn phòng phẩm để phát cho công nhân (phải nộp thuế) |
6. Kết luận
Trả lời ngắn gọn: DNCX CÓ THỂ NHẬP E31 khi doanh nghiệp nội địa xuất B11 bán cho DNCX, MIỄN LÀ:
- Mục đích nhập là để sản xuất hàng xuất khẩu.
- Có đủ hồ sơ pháp lý (hợp đồng SXXK/gia công với thương nhân nước ngoài, chỉ định giao hàng…).
Không bắt buộc phải nhập A12 (vì A12 dành cho doanh nghiệp Việt Nam nhập để sản xuất hàng tiêu thụ nội địa, không áp dụng cho DNCX trong trường hợp này).
Nguồn tham khảo:
- 52. TTHQ HH XNK tại chỗ_ DNCX-DN nội địa_ chuyển tiếp_ tự cg ứng
- Báo cáo tổng hợp FAQ mã loại hình
- Tư vấn thủ tục DNCX và các phương án nhập hàng lỗi
- Bảng mã loại hình xuất nhập khẩu
Bạn có thể cho mình biết thêm:
- Loại hàng hóa cụ thể bạn đang giao dịch là gì?
- Mục đích sử dụng của DNCX khi nhập hàng đó (để làm nguyên liệu SXXK, hay dùng nội bộ, hay bán lại)?
Mình sẽ tư vấn sát hơn về chính sách thuế và hồ sơ cần chuẩn bị nhé!