Chào bạn @kim_ngoc_bui,
Đây là câu hỏi rất quan trọng về thủ tục kế toán và thuế. Để trả lời chính xác, mình cần tra cứu các quy định hiện hành về xuất hóa đơn và thuế GTGT trong trường hợp đặc thù này. Cho phép mình tìm kiếm thông tin chi tiết nhé.
Chào bạn @kim_ngoc_bui,
Câu hỏi tiếp theo rất hay! Đây là điểm then chốt trong thực tế. Mình xin tư vấn chi tiết:
1. DNCX A xuất hóa đơn như thế nào cho DNCX B?
Sau khi DNCX A đã hoàn tất thủ tục CMĐSD và nộp thuế nhập khẩu + thuế GTGT, hàng hóa đã chuyển sang chế độ nội địa. Khi bán cho DNCX B:
Loại hóa đơn sử dụng:
Theo Công văn số 5622/HYE-QLDN1 ngày 24/04/2026 của Cục Thuế tỉnh Hưng Yên và quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP (sửa đổi bởi Nghị định 70/2025/NĐ-CP):
- DNCX A đã đăng ký kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ → BẮT BUỘC sử dụng Hóa đơn GTGT (không dùng Hóa đơn bán hàng)
- Trên hóa đơn ghi rõ: Tên hàng hóa, số lượng, đơn giá, thuế suất GTGT
Nội dung hóa đơn:
- Mẫu số: 01GTKT3/001
- Ký hiệu: Theo quy định của DNCX A
- Người mua: DNCX B
- Mã số thuế: DNCX B
- Hàng hóa: Máy móc, thiết bị (theo thực tế)
- Thuế suất GTGT: [Xem phần 2 bên dưới]
2. Thuế GTGT là bao nhiêu?
Đây là điểm quan trọng nhất - Cần phân loại đúng mã HS của MMTB:
Nguyên tắc phân định thuế suất GTGT (8% vs 10%):
Theo Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 sửa đổi bởi Luật 90/2025/QH15 và Nghị định 181/2025/NĐ-CP:
| Mức thuế |
Điều kiện áp dụng |
Lưu ý |
| 8% (mức giảm) |
Áp dụng cho hầu hết hàng hóa tiêu dùng, vật tư, máy móc thông thường KHÔNG thuộc diện loại trừ |
Áp dụng đến 31/12/2026 theo chính sách giảm thuế |
| 10% (mức chuẩn) |
Áp dụng cho hàng hóa thuộc danh mục loại trừ theo NĐ 174/2025/NĐ-CP |
Các mặt hàng: kim loại, hóa chất, sản phẩm khai khoáng, viễn thông, CNTT, tài chính, ngân hàng, BĐS, rượu bia, ô tô… |
Quy trình xác định thuế suất cho MMTB:
Bước 1: Tra cứu mã HS của MMTB trong biểu thuế xuất nhập khẩu hiện hành
Bước 2: Đối chiếu với Phụ lục I - NĐ 174/2025/NĐ-CP (danh mục không được giảm VAT):
- Nếu MMTB thuộc nhóm: Kim loại, Hóa chất, Sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, Sản phẩm khai khoáng → Thuế GTGT: 10%
- Nếu MMTB là: Máy móc thiết bị thông thường, máy văn phòng, thiết bị sản xuất… → Thuế GTGT: 8%
Bước 3: Kiểm tra mức thuế VAT ghi trong biểu thuế nhập khẩu:
- Nếu ghi “8/10” → Thuế suất: 8% (đang được giảm)
- Nếu ghi “10/8” → Thuế suất: 10% (không được giảm, là mức chuẩn)
3. Ví dụ minh họa thực tế:
Ví dụ 1: Máy lạnh công nghiệp (mã HS 8415.83.xx)
- Trong biểu thuế: Thuế VAT ghi “10/8”
- Nghĩa là: Thuế suất chuẩn 10%, mức giảm 8%
- Kết luận: Máy lạnh không thuộc danh mục loại trừ → Áp dụng thuế suất 8% (được giảm)
Ví dụ 2: Thiết bị hóa chất (nếu MMTB liên quan đến hóa chất)
- Thuộc danh mục loại trừ theo NĐ 174/2025/NĐ-CP
- Kết luận: Thuế suất 10% (không được giảm)
4. Lưu ý đặc biệt cho trường hợp DNCX A → DNCX B:
Về phía DNCX B (bên mua):
Trường hợp 1: DNCX B sử dụng MMTB cho sản xuất xuất khẩu
- DNCX B được hưởng chính sách ưu đãi DNCX
- Khi nhập MMTB từ DNCX A (đã chuyển mục đích sử dụng):
- DNCX B phải làm thủ tục nhập khẩu tại chỗ nếu muốn hưởng ưu đãi thuế
- Hoặc mua như doanh nghiệp nội địa bình thường
Trường hợp 2: DNCX B sử dụng cho hoạt động khác
- Mua như giao dịch nội địa bình thường
- Nhận hóa đơn GTGT từ DNCX A
- Khấu trừ thuế GTGT đầu vào (nếu có hoạt động chịu thuế GTGT)
5. Hồ sơ cần lưu giữ:
Theo quy định tại Điều 16a Thông tư 38/2015/TT-BTC (sửa đổi bởi TT 121/2025/TT-BTC):
DNCX A phải lưu giữ:
- Tờ khai chuyển mục đích sử dụng (đã thông quan)
- Hóa đơn GTGT xuất cho DNCX B
- Hợp đồng mua bán/thanh lý
- Chứng từ thanh toán
DNCX B phải lưu giữ:
- Hóa đơn GTGT từ DNCX A
- Hợp đồng mua bán
- Chứng từ thanh toán
- Biên bản bàn giao tài sản
Nguồn tham khảo:
Disclaimer:
Lưu ý: Tư vấn trên dựa trên quy định pháp luật tại thời điểm trả lời (tháng 8/2026). Doanh nghiệp nên đối chiếu với cơ quan thuế sở tại và kiểm tra mã HS cụ thể của MMTB để xác định chính xác thuế suất GTGT (8% hoặc 10%).
Bạn có thể cung cấp thêm thông tin về loại máy móc thiết bị cụ thể (mã HS hoặc tên hàng chi tiết) để mình hỗ trợ xác định chính xác thuế suất GTGT không? Hoặc bạn cần hướng dẫn thêm về phần nào?
So sánh 2 hình thức thanh lý cho DNCX khác:
Hồ sơ cần chuẩn bị khi CMĐSD: