Chào các anh chị em,
Hôm nay mình có cập nhật được một Công văn hướng dẫn khá chi tiết của Cục Thuế tỉnh Hưng Yên (Công văn số 5622/HYE-QLDN1 ngày 24/04/2026) trả lời cho một Doanh nghiệp chế xuất (DNCX) về việc xuất hóa đơn và áp dụng thuế suất.
Case này rất thiết thực cho những bác nào đang làm ở DNCX nhưng có phát sinh hoạt động bán hàng hoặc gia công cho các doanh nghiệp nội địa. Mình tóm tắt lại các điểm “chốt” để mọi người cùng tham khảo và lưu ý nhé!
Bối cảnh của Doanh nghiệp
-
Loại hình: Doanh nghiệp chế xuất (DNCX).
-
Phương pháp kê khai thuế: Đã đăng ký kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
-
Phát sinh thực tế: Có ký kết hợp đồng gia công với doanh nghiệp FDI nội địa và cung cấp hàng hóa, dịch vụ vào nội địa.
3 Lưu ý quan trọng từ Cơ quan Thuế
1. Về loại hóa đơn sử dụng khi bán vào nội địa Theo hướng dẫn, vì DNCX này đã đăng ký kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nên khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ vào nội địa, doanh nghiệp bắt buộc phải sử dụng Hóa đơn GTGT (căn cứ theo Khoản 1 và điểm b Khoản 2 Điều 8 Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 70/2025/NĐ-CP). (Trường hợp DNCX có hoạt động kinh doanh khác khai thuế theo phương pháp trực tiếp thì mới sử dụng Hóa đơn bán hàng).
2. Phải bổ sung ngành nghề kinh doanh (nếu thiếu) Khi bán hàng hay cung cấp dịch vụ, DN phải lập hóa đơn giao cho người mua. Tuy nhiên, Cục thuế đặc biệt lưu ý: Nếu ngành nghề kinh doanh thực tế phát sinh chưa có trong giấy phép ĐKKD, doanh nghiệp cần chủ động liên hệ với cơ quan đăng ký kinh doanh để làm thủ tục bổ sung/thay đổi đúng theo quy định pháp luật.
3. Về điều kiện áp dụng thuế suất 0% Theo Luật Thuế GTGT, hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam là đối tượng chịu thuế GTGT. Để được áp dụng thuế suất 0%, DNCX phải tự đối chiếu tình hình thực tế hàng hóa, dịch vụ bán ra của mình với các quy định pháp luật (Điều 9 Luật Thuế GTGT; Điều 17, Điều 18 Nghị định 181/2025/NĐ-CP). Các điều kiện bắt buộc cơ bản bao gồm:
-
Có hợp đồng bán/gia công hoặc cung cấp dịch vụ với tổ chức ở nước ngoài/khu phi thuế quan.
-
Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
-
Có tờ khai hải quan (đối với hàng hóa). Nếu đáp ứng đủ và đúng các điều kiện trên thì mới được áp dụng thuế suất 0%, nếu không sẽ phải chịu thuế suất tương ứng với hàng hóa tiêu dùng trong nước.
Kết luận: Các bác làm DNCX nhớ check kỹ lại xem công ty mình đang đăng ký phương pháp kê khai thuế nào (Trực tiếp hay Khấu trừ) để chọn đúng loại hóa đơn khi xuất vào nội địa nhé. Đồng thời, rà soát lại ngay ĐKKD xem các mảng doanh thu phụ có nằm trong ngành nghề đã đăng ký chưa để tránh bị phạt nha!
Tải văn bản: https://drive.google.com/file/d/1YWWY5B1MYOF3TuHmpgbhslsWVoR8Khge/view?usp=drive_link