Chào mọi người,
Hôm nay mình xin chia sẻ với anh chị em kế toán và xuất nhập khẩu một tình huống thực tế rất hay gặp liên quan đến việc xử lý phế liệu từ hàng sản xuất xuất khẩu.
Dưới đây là bài phân tích case study dựa trên công văn số 662/DTH-QLDN1 ngày 30/01/2026 của Cục Thuế Tỉnh Đồng Tháp. Mọi người cùng tham khảo nhé!
1. Bối cảnh doanh nghiệp
Doanh nghiệp: Công ty TNHH Minh Hưng Tiền Giang.
Hoạt động chính: Nhập khẩu nguyên liệu theo loại hình sản xuất xuất khẩu (E31) để gia công với đối tác nước ngoài.
Vấn đề phát sinh: Trong quá trình sản xuất, công ty có phát sinh nguyên liệu dư thừa và phế liệu nhưng không thực hiện xuất trả hay tiêu hủy. Công ty đã tận dụng số phế liệu này để tái chế và dùng làm nguyên liệu đầu vào sản xuất các sản phẩm khác tiêu thụ trong thị trường nội địa.
2. Hướng dẫn giải quyết từ Cơ quan Thuế
Theo phản hồi từ Cục Thuế Tỉnh Đồng Tháp, trường hợp này được xác định rõ là thay đổi mục đích sử dụng đối với nguyên liệu nhập từ mục đích sản xuất xuất khẩu sang tiêu thụ nội địa.
Doanh nghiệp cần lưu ý thực hiện hai vấn đề cốt lõi sau:
Về thủ tục hải quan:
Doanh nghiệp bắt buộc phải thực hiện thủ tục hải quan đối với việc thay đổi mục đích sử dụng nguyên liệu.
Căn cứ pháp lý áp dụng là khoản 5 Điều 25 Nghị định 08/2015/NĐ-CP (được sửa đổi bởi điểm d khoản 12 Điều 1 Nghị định 167/2025/NĐ-CP).
Đồng thời áp dụng điểm a khoản 2 Điều 21 Thông tư 38/2015/TT-BTC (được sửa đổi bởi khoản 10 Điều 1 Thông tư 39/2018/TT-BTC).
Về chính sách Thuế Giá trị gia tăng (GTGT):
Đối tượng chịu thuế: Sau khi đã hoàn thành xong thủ tục hải quan, việc sử dụng phế liệu này để sản xuất, kinh doanh hàng tiêu dùng nội địa được xác định là đối tượng chịu thuế GTGT theo Điều 3 Luật Thuế GTGT năm 2024.
Khấu trừ thuế đầu vào: Phần thuế GTGT đầu vào của các chi phí phát sinh phục vụ cho hoạt động sản xuất sản phẩm tiêu thụ nội địa này sẽ được khấu trừ. Tuy nhiên, doanh nghiệp cần đảm bảo đáp ứng đầy đủ các điều kiện khấu trừ theo quy định tại Điều 14 Luật Thuế GTGT năm 2024 và các Điều 23, Điều 25, Điều 26 của Nghị định số 181/2025/NĐ-CP.
Bài học rút ra (Key Takeaways)
Khi làm loại hình E31, rất nhiều doanh nghiệp mắc lỗi “tận dụng” phế liệu mà quên mất việc khai báo. Việc chuyển đổi mục đích sử dụng từ sản xuất xuất khẩu sang tiêu thụ nội địa không tự nhiên mà hợp lệ, nó đòi hỏi một quy trình hai bước rõ ràng:
1 Làm việc với Hải quan trước: Khai báo thay đổi mục đích sử dụng đối với phế liệu/nguyên liệu dư thừa.
2 Xử lý Thuế nội địa sau: Áp dụng chính sách thuế GTGT đầu ra (chịu thuế) và đầu vào (được khấu trừ nếu đủ điều kiện) cho thành phẩm bán trong nước như một chu trình sản xuất kinh doanh bình thường.
Hy vọng case study này sẽ giúp các bạn đang làm trong các công ty có loại hình tương tự tránh được rủi ro bị truy thu hoặc phạt vi phạm hành chính.