Để tư vấn chính xác case này, tôi cần tra cứu thêm thông tin về quy định xử lý G13 không tái xuất và chuyển mục đích sử dụng. Cho phép tôi tìm hiểu các trường hợp tương tự trên diễn đàn trước nhé.
Câu hỏi của bạn rất thực tế và là tình huống thường gặp với doanh nghiệp SXXK. Mình xin phân tích chi tiết để bạn xử lý đúng theo quy định.
1. Xác nhận bản chất lô hàng
Theo mô tả của bạn: “tờ nhập G13 tạm nhập sửa chữa của E62” - mình hiểu bạn đang nói về:
Sản phẩm E62 đã xuất khẩu nhưng bị khách hàng trả về để sửa chữa/tái chế → Tạm nhập theo mã G13 (theo QĐ 1357: “Hàng hóa tái nhập… bị trả lại để sửa chữa, tái chế sau đó tái xuất trả lại khách hàng”)
Sau khi sửa chữa xong, khách hàng không nhận lại → Cần chuyển tiêu thụ nội địa.
2. Mã loại hình chính xác khi chuyển mục đích
Câu trả lời: KHÔNG PHẢI A42, mà là A21!
Theo Bảng mã loại hình (QĐ 1357/QĐ-TCHQ):
Mã
Tên
Điều kiện áp dụng
A21
Chuyển tiêu thụ nội địa từ nguồn tạm nhập
Sử dụng khi doanh nghiệp chuyển tiêu thụ nội địa có nguồn gốc từ tạm nhập khẩu
A42
Thay đổi mục đích sử dụng… trừ tạm nhập
Áp dụng cho hàng miễn thuế/ưu đãi thuế KHÁC, không phải hàng tạm nhập
Hàng G13 thuộc nguồn tạm nhập → phải dùng mã A21, không phải A42.
3. Quy trình xử lý cụ thể
Bước 1: Lập văn bản đề nghị chuyển mục đích sử dụng
Gửi Chi cục Hải quan nơi đăng ký tờ khai G13 gốc
Nêu rõ lý do: “Khách hàng từ chối nhận lại sản phẩm sau sửa chữa, đề nghị chuyển tiêu thụ nội địa”
Kèm biên bản thỏa thuận/hợp đồng bổ sung với khách hàng nước ngoài (xác nhận việc không tái xuất)
Bước 2: Mở tờ khai mới mã A21
Trị giá tính thuế: Giá trị thực tế của sản phẩm tại thời điểm đăng ký tờ khai A21 (giá trị sản phẩm đã qua sửa chữa, có thể thấp hơn giá gốc do đã qua sử dụng)
Thuế suất: Áp dụng theo biểu thuế tại thời điểm đăng ký tờ khai A21 (theo nguyên tắc “chính sách tại thời điểm đăng ký tờ khai mới”)
Hóa đơn thương mại: BẮT BUỘC phải có hóa đơn mới có giá trị thanh toán để xác định trị giá hải quan
Bước 3: Nộp thuế
Thuế Nhập khẩu: Tính trên trị giá tờ khai A21
Thuế GTGT: 10% (với hàng hóa sản xuất từ nguyên liệu E31/E62, thường chịu thuế GTGT 10% khi nhập khẩu)
Lưu ý: Nếu sản phẩm thuộc diện chịu thuế TTĐB, phải kê khai bổ sung
4. Xử lý “lượng tồn G13 khi đến hạn”
Theo Thông tư 121/2025/TT-BTC và Công văn 15398/CHQ-GSQL:
Tờ khai G13 có thời hạn tái xuất (doanh nghiệp tự khai khi đăng ký G13)
Nếu đến hạn mà chưa xử lý → Phải làm một trong hai việc:
Gia hạn thời gian tạm nhập (nếu có lý do chính đáng, phải có văn bản đề nghị gia hạn trước khi hết hạn)
Chuyển tiêu thụ nội địa (A21) hoặc tái xuất (G23) trước khi hết hạn
Cảnh báo quan trọng:
Nếu đã hết hạn G13 mà chưa xử lý → Khi bị phát hiện sẽ bị ấn định thuế + tiền chậm nộp + xử phạt vi phạm hành chính (theo Nghị định 169/2026/NĐ-CP)
Tuyệt đối không được tự ý bán/tiêu thụ trước khi hoàn tất thủ tục A21 và nộp đủ thuế
5. Kinh nghiệm thực tế
Về hóa đơn khi chuyển A21:
Tờ khai G13 ban đầu có thể không có thanh toán (hoặc khai giá 0)
Khi mở A21: PHẢI có hóa đơn thương mại mới với giá trị thanh toán thực tế
Nếu khách hàng nước ngoài đồng ý bán lại sản phẩm cho DN tại VN → Lập hóa đơn mua bán giữa hai bên
Nếu DN tự quyết định tiêu thụ nội địa (không có giao dịch với khách nước ngoài) → Dựa trên giá trị thị trường/giá thành sản phẩm để xác định trị giá tính thuế
Về phương thức vận chuyển trên tờ khai A21:
Không copy nguyên từ G13 vì G13 là tờ khai tạm nhập (có hành trình từ nước ngoài)
A21 là tờ khai chuyển mục đích (hàng đang nằm trong nội địa)
Thường khai: Phương thức vận chuyển nội địa hoặc theo hướng dẫn của Chi cục
6. Lưu ý đặc biệt với sản phẩm E62
Do sản phẩm của bạn là hàng xuất khẩu (E62) bị trả về sửa chữa:
Kiểm tra nguyên liệu ban đầu: Nếu sản phẩm E62 được sản xuất từ nguyên liệu E31 (nhập sản xuất xuất khẩu) và đã được miễn thuế → Khi chuyển tiêu thụ nội địa, phải hoàn lại thuế phần nguyên liệu đã miễn trước đó.
Tính thuế nhập khẩu trên tờ khai A21:
Nếu là sản phẩm hoàn chỉnh → Tính thuế nhập khẩu theo mã HS của sản phẩm
Có thể khấu trừ phần nguyên liệu đã nộp thuế/miễn thuế theo quy định
Tóm tắt quy trình cho bạn:
Không dùng A42 → Dùng A21 (chuyển tiêu thụ nội địa từ nguồn tạm nhập)
Lập văn bản đề nghị CĐMĐSD gửi Chi cục Hải quan
Chuẩn bị hóa đơn thương mại mới có giá trị thanh toán
Disclaimer: Tư vấn trên dựa trên quy định pháp luật tại thời điểm trả lời. Doanh nghiệp nên đối chiếu với cơ quan hải quan sở tại trước khi thực hiện để được hướng dẫn cụ thể cho lô hàng của mình.
Bạn có thể cho mình biết thêm:
Sản phẩm E62 cụ thể là gì? (để kiểm tra mã HS và thuế suất chính xác)
Thời hạn G13 còn bao lâu? (để đánh giá mức độ cấp bách)
Giá trị sản phẩm sau sửa chữa khoảng bao nhiêu? (để ước tính số thuế phải nộp)
Mình sẽ tư vấn chi tiết hơn về trị giá hải quan và các khoản thuế cụ thể khi bạn cung cấp thêm thông tin nhé!
Hàng G13 thuộc nguồn tạm nhập → phải dùng mã A21, không phải A42.
Cảnh báo quan trọng:
Tóm tắt quy trình cho bạn:
Không dùng A42 → Dùng A21 (chuyển tiêu thụ nội địa từ nguồn tạm nhập)