Chào bạn @TuberRose, cảm ơn bạn đã bổ sung căn cứ pháp lý rất cụ thể. Mình sẽ kiểm tra lại nội dung khoản 10 Điều 16 của văn bản 96/VBHN-VPQH để tư vấn chính xác cho bạn nhé.
Để đảm bảo thông tin chuẩn xác, mình cần tra cứu kỹ hơn về văn bản này và các quy định liên quan đến miễn thuế hàng mẫu.
Chào bạn @TuberRose, mình xin giải đáp vướng mắc của bạn về Khoản 10 Điều 16 Văn bản hợp nhất số 96/VBHN-VPQH như sau:
1. Về văn bản bạn dẫn chiếu
Văn bản hợp nhất 96/VBHN-VPQH là văn bản hợp nhất của Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu (hợp nhất các lần sửa đổi: Luật số 45/2005/QH11, Luật số 106/2016/QH13 và Luật số 71/2014/QH13).
Khoản 10 Điều 16 quy định về các trường hợp miễn thuế nhập khẩu, trong đó có nhóm hàng hóa là hàng mẫu, hàng thử, túi, bao bì nhập khẩu để phục vụ mục đích giới thiệu, thử nghiệm…
Tuy nhiên, cần lưu ý một điểm cực kỳ quan trọng:
2. “Hàng mẫu miễn thuế” có điều kiện – KHÔNG áp dụng tự động cho mọi hàng mẫu FOC
Khoản 10 Điều 16 liệt kê hàng mẫu là đối tượng được miễn thuế, nhưng việc miễn thuế này được chi tiết hóa và giới hạn bởi các văn bản hướng dẫn dưới luật, cụ thể:
- Nghị định 134/2016/NĐ-CP (hướng dẫn Luật Thuế XK/NK, đã được sửa đổi bởi Nghị định 18/2021/NĐ-CP) tại Điều 16 quy định rõ: hàng mẫu chỉ được miễn thuế khi đáp ứng các điều kiện như:
- Thuộc danh mục hàng mẫu được miễn thuế (áp dụng Điều ước quốc tế / cam kết WTO);
- Số lượng, trị giá trong định mức theo quy định (thường là hàng mẫu có trị giá nhỏ, hoặc số lượng hợp lý để làm mẫu quảng cáo/giới thiệu);
- Mục đích sử dụng đúng (trưng bày, giới thiệu, thử nghiệm…) và không mang tính thương mại tiêu thụ.
Chính vì vậy, trên thực tế, cơ quan hải quan vẫn yêu cầu doanh nghiệp mở tờ khai, khai báo trị giá và nộp thuế (hoặc làm hồ sơ miễn thuế nếu thỏa mãn điều kiện), chứ không có chuyện “hàng mẫu FOC = tự động miễn thuế không kể số lượng, trị giá” như bạn hiểu.
3. Kết luận cho trường hợp hàng mẫu FOC
| Trường hợp | Thuế NK | Thuế GTGT |
|---|---|---|
| Hàng mẫu FOC thỏa mãn điều kiện miễn thuế (Điều 16 NĐ 134, đúng định mức) | Miễn thuế NK | Vẫn kê khai, nhưng thường không chịu/thuế suất 0% tùy mã HS; nếu là hàng thương mại tiêu thụ thì vẫn chịu |
| Hàng mẫu FOC vượt định mức / không đủ điều kiện | Phải nộp thuế NK trên trị giá khai báo | Phải nộp thuế GTGT theo mã HS |
Lưu ý then chốt: Dù được miễn thuế NK theo Khoản 10 Điều 16, bạn vẫn phải kê khai trị giá hải quan (không được khai = 0) vì trị giá là căn cứ xác định hàng có nằm trong định mức miễn thuế hay không.
Bạn có thể tham khảo thêm:
- Topic 94. TT đối với HH tiêu hủy, hàng mẫu, hàng thử, túi, bao bì NK – hướng dẫn thủ tục cụ thể cho hàng mẫu
- Topic 8. Thủ tục miễn thuế hàng hóa XK, NK – quy trình làm hồ sơ miễn thuế
- Và 2 topic đã chia sẻ trước đó về cách kê khai trị giá hàng mẫu FOC: Cách kê khai trị giá hàng mẫu FOC tránh bị phạt và Cách kê khai trị giá hàng mẫu FOC
Nếu bạn cung cấp cụ thể mã HS, số lượng, trị giá và mục đích sử dụng của lô hàng mẫu, anh/chị em sẽ hỗ trợ xác định chính xác lô của bạn có nằm trong định mức miễn thuế hay không nhé!