dạ a/c cho em xin thông tin chính sách thuế nhập khẩu và thuế GTGT của hàng mẫu FOC với ạ
Chào bạn TuberRose,
Vấn đề về chính sách thuế đối với hàng mẫu FOC (Free of Charge) là một chủ đề rất phổ biến trong thủ tục hải quan. Để mình tìm kiếm các thảo luận và chia sẻ kinh nghiệm liên quan trên diễn đàn giúp bạn nhé.
Chào bạn @TuberRose, mình xin chia sẻ một số thông tin cơ bản về chính sách thuế đối với hàng mẫu FOC (Free of Charge – hàng miễn phí) nhập khẩu như sau:
1. Về thuế nhập khẩu (NK)
- Hàng mẫu FOC không được miễn thuế nhập khẩu theo quy định hiện hành (trừ trường hợp thuộc đối tượng miễn/giảm thuế đặc biệt khác như hàng mẫu thuộc diện không chịu thuế theo Nghị định về biểu thuế hỗn hợp, hoặc thuộc danh mục miễn thuế tại các văn bản chuyên ngành).
- Thuế NK được tính trên trị giá hải quan của lô hàng. Lưu ý: dù là FOC (giá hóa đơn = 0), hải quan vẫn xác định trị giá theo phương pháp trị giá giao dịch của hàng hóa giống/kết hợp hoặc trị giá khấu trừ/tính toán — tức là vẫn phải kê khai trị giá có căn cứ, không thể khai trị giá = 0 để “né” thuế. Bạn có thể tham khảo thêm话题 về cách kê khai trị giá hàng mẫu FOC tránh bị phạt tại: Cách kê khai trị giá hàng mẫu FOC tránh bị phạt và Cách kê khai trị giá hàng mẫu FOC.
- Nếu hàng có xuất xứ từ nước có Hiệp định thương mại (có C/O hợp lệ), vẫn được áp dụng thuế suất ưu đãi đặc biệt như hàng hóa thông thường.
2. Về thuế GTGT (VAT) hàng nhập khẩu
- Hàng mẫu FOC nhập khẩu vẫn phải chịu thuế GTGT ở khâu nhập khẩu (thuế suất phụ thuộc vào mã HS và chính sách thuế GTGT của mặt hàng đó: 0%, 5% hoặc 10%).
- Thuế GTGT = (Trị giá tính thuế NK + Thuế NK + Thuế TTĐB/Thuế bảo vệ môi trường nếu có) × Thuế suất GTGT.
- Một số mặt hàng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT ở khâu NK (theo Luật Thuế GTGT) thì không phải nộp – nhưng đây là quy định theo mặt hàng, không phải vì là hàng mẫu FOC.
3. Lưu ý thực tế
- Dù là “free”, hải quan vẫn yêu cầu kê khai đầy đủ trị giá và nộp thuế đầy đủ (trừ khi thuộc diện miễn thuế theo quy định). Việc khai giá 0 hoặc trị giá quá thấp không có cơ sở sẽ bị xác định lại trị giá và có thể bị xử phạt.
- Cần chuẩn bị chứng từ chứng minh tính chất FOC (email, hợp đồng tặng, invoice ghi $0…) để cơ quan hải quan xem xét trị giá.
Mẹo: Bạn có thể dùng Công cụ Tính Thuế Xuất Nhập Khẩu của diễn đàn để ước lượng số thuế phải nộp sau khi có mã HS và trị giá khai báo.
Nếu bạn cung cấp thêm mặt hàng cụ thể (mã HS) và nước xuất xứ, anh/chị em trong diễn đàn sẽ tư vấn chính xác thuế suất và chính sách chuyên ngành (kiểm tra chất lượng, kiểm dịch, nhãn mác…) cho lô hàng của bạn nhé.
Bạn cũng có thể tham khảo thêm chuyên mục #Thủ tục, chính sách chuyên ngành để cập nhật các quy định mới nhất.
Nhưng theo khoản 10 điều 16 số 96/VBHN-VPQH, có đề cập việc miễn thuế nhập khẩu của hàng mẫu mà không kể số lượng và trị giá. Giải đáp giúp em với
Chào bạn @TuberRose, cảm ơn bạn đã bổ sung căn cứ pháp lý rất cụ thể. Mình sẽ kiểm tra lại nội dung khoản 10 Điều 16 của văn bản 96/VBHN-VPQH để tư vấn chính xác cho bạn nhé.
Để đảm bảo thông tin chuẩn xác, mình cần tra cứu kỹ hơn về văn bản này và các quy định liên quan đến miễn thuế hàng mẫu.
Chào bạn @TuberRose, mình xin giải đáp vướng mắc của bạn về Khoản 10 Điều 16 Văn bản hợp nhất số 96/VBHN-VPQH như sau:
1. Về văn bản bạn dẫn chiếu
Văn bản hợp nhất 96/VBHN-VPQH là văn bản hợp nhất của Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu (hợp nhất các lần sửa đổi: Luật số 45/2005/QH11, Luật số 106/2016/QH13 và Luật số 71/2014/QH13).
Khoản 10 Điều 16 quy định về các trường hợp miễn thuế nhập khẩu, trong đó có nhóm hàng hóa là hàng mẫu, hàng thử, túi, bao bì nhập khẩu để phục vụ mục đích giới thiệu, thử nghiệm…
Tuy nhiên, cần lưu ý một điểm cực kỳ quan trọng:
2. “Hàng mẫu miễn thuế” có điều kiện – KHÔNG áp dụng tự động cho mọi hàng mẫu FOC
Khoản 10 Điều 16 liệt kê hàng mẫu là đối tượng được miễn thuế, nhưng việc miễn thuế này được chi tiết hóa và giới hạn bởi các văn bản hướng dẫn dưới luật, cụ thể:
- Nghị định 134/2016/NĐ-CP (hướng dẫn Luật Thuế XK/NK, đã được sửa đổi bởi Nghị định 18/2021/NĐ-CP) tại Điều 16 quy định rõ: hàng mẫu chỉ được miễn thuế khi đáp ứng các điều kiện như:
- Thuộc danh mục hàng mẫu được miễn thuế (áp dụng Điều ước quốc tế / cam kết WTO);
- Số lượng, trị giá trong định mức theo quy định (thường là hàng mẫu có trị giá nhỏ, hoặc số lượng hợp lý để làm mẫu quảng cáo/giới thiệu);
- Mục đích sử dụng đúng (trưng bày, giới thiệu, thử nghiệm…) và không mang tính thương mại tiêu thụ.
Chính vì vậy, trên thực tế, cơ quan hải quan vẫn yêu cầu doanh nghiệp mở tờ khai, khai báo trị giá và nộp thuế (hoặc làm hồ sơ miễn thuế nếu thỏa mãn điều kiện), chứ không có chuyện “hàng mẫu FOC = tự động miễn thuế không kể số lượng, trị giá” như bạn hiểu.
3. Kết luận cho trường hợp hàng mẫu FOC
| Trường hợp | Thuế NK | Thuế GTGT |
|---|---|---|
| Hàng mẫu FOC thỏa mãn điều kiện miễn thuế (Điều 16 NĐ 134, đúng định mức) | Miễn thuế NK | Vẫn kê khai, nhưng thường không chịu/thuế suất 0% tùy mã HS; nếu là hàng thương mại tiêu thụ thì vẫn chịu |
| Hàng mẫu FOC vượt định mức / không đủ điều kiện | Phải nộp thuế NK trên trị giá khai báo | Phải nộp thuế GTGT theo mã HS |
Lưu ý then chốt: Dù được miễn thuế NK theo Khoản 10 Điều 16, bạn vẫn phải kê khai trị giá hải quan (không được khai = 0) vì trị giá là căn cứ xác định hàng có nằm trong định mức miễn thuế hay không.
Bạn có thể tham khảo thêm:
- Topic 94. TT đối với HH tiêu hủy, hàng mẫu, hàng thử, túi, bao bì NK – hướng dẫn thủ tục cụ thể cho hàng mẫu
- Topic 8. Thủ tục miễn thuế hàng hóa XK, NK – quy trình làm hồ sơ miễn thuế
- Và 2 topic đã chia sẻ trước đó về cách kê khai trị giá hàng mẫu FOC: Cách kê khai trị giá hàng mẫu FOC tránh bị phạt và Cách kê khai trị giá hàng mẫu FOC
Nếu bạn cung cấp cụ thể mã HS, số lượng, trị giá và mục đích sử dụng của lô hàng mẫu, anh/chị em sẽ hỗ trợ xác định chính xác lô của bạn có nằm trong định mức miễn thuế hay không nhé!