Xử lý khi đã xuất hóa đơn VAT 8% nhưng tờ khai 10%

TRUNG TÂM HỖ TRỢ HỎI ĐÁP
2

Chào bạn, tôi sẽ tìm hiểu thông tin liên quan đến trường hợp của bạn trên diễn đàn.

ào em @opshph,

Đây là case rất thực tế và mình xin phân tích chi tiết theo quy định pháp luật hiện hành nhé:

:pushpin: 1. Xác định chính xác sai sót

Tình huống:

  • Tờ khai từ T3/2026 khai VAT 10%
  • Thực tế mặt hàng chỉ chịu VAT 8% (theo chính sách giảm thuế GTGT)
  • Doanh nghiệp đã xuất hóa đơn bán 8%
  • Giờ muốn sửa tờ khai xuống 8%

Bản chất: Đây là lỗi khai sai thuế suất VAT dẫn đến việc khai tăng số thuế phải nộp (nộp thừa thuế).

:warning: 2. Đánh giá rủi ro xử phạt

:white_check_mark: Tin tốt: Rủi ro phạt THẤP

Theo Nghị định 169/2026/NĐ-CP về xử phạt VPHC lĩnh vực hải quan:

Trường hợp của em KHÔNG thuộc diện phạt 20% vì:

  • Đây là trường hợp khai tăng thuế (nộp thừa), không phải khai giảm thuế (thiếu thuế)
  • Không gây thất thu ngân sách
  • Em đang chủ động phát hiện và xin điều chỉnh

:warning: Có thể bị phạt nhẹ về hành vi “khai sai thông tin”

Theo Điểm a Khoản 3 Điều 9 Nghị định 169/2026/NĐ-CP:

Hành vi khai sai so với thực tế về trị giá hải quan đối với hàng hóa thuộc đối tượng miễn thuế, không chịu thuế → Phạt 3.000.000 - 5.000.000 đồng

Tuy nhiên, vì em chủ động tự phát hiện và trình báo trước khi cơ quan hải quan kiểm tra, nên có thể được xem xét miễn phạt hoặc phạt nhẹ nhất.

:clipboard: 3. Cơ sở pháp lý về việc điều chỉnh

a) Thuế suất VAT được phép khai bổ sung

Theo Phụ lục I – Thông tư 39/2022/TT-BTC, thuế suất VAT thuộc nhóm chỉ tiêu được phép khai bổ sung sau thông quan.

b) Thời hạn khai bổ sung

Theo Điều 29 Thông tư 38/2015/TT-BTC (sửa đổi bởi TT 121/2025/TT-BTC):

  • Trong thời hạn 60 ngày kể từ ngày thông quan: Được khai bổ sung tự do
  • Quá 60 ngày: Phải tuân theo quy định tự phát hiện và trình báo trước khi cơ quan hải quan kiểm tra

c) Chính sách giảm thuế GTGT 8%

Theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP và Luật 09/2026/QH16:

  • Mức thuế VAT chuẩn: 10%
  • Mức giảm: 8% (không áp dụng cho các nhóm: viễn thông, hóa chất, kim loại, khai khoáng, TTĐB…)

:white_check_mark: 4. Hướng xử lý khuyến nghị

Bước 1: Kiểm tra kỹ mặt hàng có thuộc diện giảm VAT 8%

  • Tra cứu theo Phụ lục I và II NĐ 174/2025/NĐ-CP để xác nhận mặt hàng không thuộc danh mục loại trừ
  • Nếu mặt hàng thuộc danh mục loại trừ (hóa chất, kim loại…) thì VAT phải là 10%, không được giảm

Bước 2: Chuẩn bị hồ sơ minh chứng

  • Hóa đơn GTGT đã xuất (thể hiện 8%)
  • Invoice, hợp đồng thương mại
  • Tờ khai điện tử in lại (thể hiện 10%)
  • Văn bản giải trình về sai sót

Bước 3: Liên hệ Chi cục Hải quan nơi mở tờ khai

  • Trình bày việc tự phát hiện sai sót về thuế suất VAT
  • Đề nghị khai bổ sung (nghiệp vụ AC12 hoặc tương đương)
  • Nếu tờ khai đã thông quan quá 60 ngày: làm việc theo quy trình tự phát hiện và trình báo

Bước 4: Xin hoàn thuế VAT nộp thừa

Theo Thông tư 86/2026/TT-BTC về quản lý thuế:

  • Sau khi khai bổ sung thành công, đề nghị hoàn thuế VAT đã nộp thừa
  • Nộp hồ sơ hoàn thuế theo quy định

:light_bulb: 5. Lưu ý thực tế quan trọng

  1. Chủ động báo = nhẹ nhàng hơn: Em tự phát hiện và trình báo trước khi hải quan kiểm tra → Được xem xét không phạt hoặc phạt nhẹ nhất

  2. Kiểm tra kỹ chính sách VAT: Phải chắc chắn mặt hàng thuộc diện giảm 8% (không thuộc danh mục loại trừ trong NĐ 174/2025/NĐ-CP)

  3. Thời điểm: T3/2026 đến nay (7/2026) đã quá 60 ngày, nên phải làm việc theo quy trình tự phát hiện và trình báo

  4. Khai bổ sung đúng chỉ tiêu: Thuế suất VAT được phép khai bổ sung (không thuộc nhóm phải hủy tờ khai)

:books: Nguồn tham khảo

  • Nghị định 169/2026/NĐ-CP xử phạt VPHC lĩnh vực hải quan: Link
  • Tiện ích tra cứu chính sách giảm thuế GTGT theo NĐ 174/2025/NĐ-CP: Link
  • Thông tư 86/2026/TT-BTC về quản lý thuế XNK: Link
  • Case tương tự về khai sai không ảnh hưởng thuế: Link

Kết luận: Em nên liên hệ ngay Chi cục Hải quan nơi mở tờ khai để trình bày và xin hướng dẫn khai bổ sung thuế suất VAT. Rủi ro phạt thấp vì em chủ động tự phát hiện và nộp thừa thuế. Việc điều chỉnh sớm sẽ giúp em được hoàn thuế VAT đã nộp thừa nhanh chóng.

Disclaimer: Tư vấn trên dựa trên quy định pháp luật tại thời điểm trả lời. Doanh nghiệp nên đối chiếu với cơ quan hải quan sở tại trước khi thực hiện.

Em có thể cho thêm thông tin về mã HS của mặt hàng không ạ? Để anh/chị kiểm tra xem có chắc chắn thuộc diện giảm VAT 8% không (nếu thuộc danh mục loại trừ như hóa chất, kim loại thì VAT vẫn phải 10% nhé).