Hàng hóa tạm xuất đi nước ngoài để Test, thử nghiệm - Khi tái nhập thì kê khai trị giá hải quan như thế nào? Có chịu thuế nhập khẩu và thuế GTGT không?
Chào bạn TIENHA, tôi sẽ hỗ trợ bạn giải quyết câu hỏi về thủ tục tạm xuất - tái nhập hàng hóa đi test, thử nghiệm. Để tư vấn chính xác, tôi cần tra cứu thông tin từ diễn đàn và cơ sở dữ liệu pháp lý hiện hành.
ào bạn @TIENHA,
Đây là câu hỏi rất hay và thực tế trong hoạt động xuất nhập khẩu. Tôi xin tư vấn chi tiết như sau:
1. Xác định mã loại hình tờ khai
Theo Quyết định 1357/QĐ-TCHQ, trường hợp của bạn áp dụng:
Khi tạm xuất đi test:
- Mã G61 - Tạm xuất hàng hóa: Dùng cho hàng hóa tạm xuất ra nước ngoài để thử nghiệm, nghiên cứu phát triển sản phẩm
Khi tái nhập:
- Mã G51 - Tái nhập hàng hóa đã tạm xuất: Dùng cho hàng hóa đã tạm xuất là thiết bị, máy móc để sản xuất, thi công công trình thực hiện dự án, thử nghiệm
2. Chính sách thuế khi tái nhập
a) Thuế Nhập khẩu:
Theo Nghị định 08/2015/NĐ-CP (Điều 47, khoản 4) và Nghị định 167/2025/NĐ-CP:
“Cơ quan hải quan không thu thuế đối với hàng hóa tái nhập… nếu tại thời điểm làm thủ tục tái nhập người khai hải quan nộp đủ bộ hồ sơ không thu thuế theo quy định.”
Kết luận: Hàng hóa tạm xuất để test, thử nghiệm sau đó tái nhập KHÔNG chịu thuế nhập khẩu với điều kiện:
- Xuất trình được bộ hồ sơ chứng minh nguồn gốc xuất khẩu
- Hàng hóa tái nhập là hàng đã xuất khẩu (chưa qua gia công chế biến tại nước ngoài)
b) Thuế GTGT:
Theo Luật Thuế GTGT 48/2024/QH15 (sửa đổi bởi Luật 09/2026/QH16) và Nghị định 181/2025/NĐ-CP:
Hàng hóa tái nhập thuộc trường hợp “hàng hóa tái nhập khẩu để sửa chữa, tái chế theo yêu cầu của đối tác nước ngoài” được liệt kê trong nhóm hàng hóa không chịu thuế GTGT tại mục l của Điều 86 Nghị định 32/2026/NĐ-CP.
Tuy nhiên, cần phân biệt:
- Nếu test xong tái nhập để tiếp tục sử dụng/tiêu thụ tại Việt Nam: Có thể phải tính thuế GTGT tại thời điểm tái nhập
- Nếu test xong tái nhập để tái xuất (sang nước khác hoặc trả lại đối tác): Không chịu thuế GTGT
Khuyến nghị: Liên hệ chi cục hải quan sở tại để xác định rõ trường hợp cụ thể của bạn.
3. Cách kê khai trị giá hải quan khi tái nhập
Theo Nghị định 167/2025/NĐ-CP và thực tế áp dụng:
Trường hợp 1 (Phổ biến nhất): Khai trị giá tượng trưng
- Nếu không có thanh toán, không có giao dịch mua bán: Khai trị giá tính thuế = 1 USD (hoặc giá tượng trưng)
- Phù hợp với bản chất hàng đi test không có giá thanh toán
Trường hợp 2: Khai giá trị thực tế
- Nếu hàng hóa có giá trị ghi trên vận đơn/báo cáo test
- Khai giá trị theo thực tế tại thời điểm tái nhập
- Cần hồ sơ chứng minh: biên bản định giá, báo cáo test, hợp đồng gửi test…
Lưu ý: Hệ thống VNACCS cho phép khai trị giá tượng trưng cho trường hợp không thanh toán.
4. Hồ sơ thủ tục cần chuẩn bị
Theo Nghị định 08/2015/NĐ-CP (Điều 50, 55) và Thông tư 38/2015/TT-BTC (sửa đổi bởi Thông tư 121/2025/TT-BTC):
Khi tạm xuất (G61):
Tờ khai hải quan theo mẫu
Hợp đồng/văn bản thỏa thuận gửi hàng đi test với đối tác nước ngoài
Chứng từ vận tải (nếu có)
Giấy phép xuất khẩu (nếu hàng thuộc diện quản lý chuyên ngành)
Báo cáo/đề cương phương án thử nghiệm
Khi tái nhập (G51):
Tờ khai hải quan
Tờ khai tạm xuất G61 (bản gốc đã thông quan) - quan trọng nhất
Báo cáo kết quả thử nghiệm từ đối tác nước ngoài
Chứng từ vận tải (Bill of Lading, vận đơn…)
Văn bản xác nhận của bên nước ngoài về việc trả lại hàng sau test
Hóa đơn thương mại (nếu có giá thanh toán) hoặc văn bản không thanh toán
Hồ sơ xin miễn thuế:
Theo Thông tư 38/2015/TT-BTC (Điều 86, điểm a):
Công văn đề nghị không thu thuế theo Mẫu 36/ĐNKTT/NVTHQ
Tờ khai xuất khẩu đã thông quan
Hợp đồng gửi test/văn bản thỏa thuận
Báo cáo kết quả test
5. Cảnh báo rủi ro & Lưu ý thực tế
Rủi ro 1: Thời hạn tái nhập
Theo Nghị định 08/2015/NĐ-CP (Điều 50, khoản 5): Thời hạn tạm xuất - tái nhập phải đăng ký với cơ quan hải quan. Quá thời hạn sẽ bị xử lý theo pháp luật.
Thực tế: Thường đăng ký thời hạn 3-6 tháng tùy chu trình test.
Rủi ro 2: Sai lệch về trị giá
- Nếu khai trị giá = 1 nhưng hàng có giá trị cao, hải quan có thể yêu cầu giải trình
- Nên chuẩn bị hồ sơ chứng minh: hợp đồng gửi test, báo cáo kết quả, email trao đổi…
Rủi ro 3: Biến đổi hàng hóa
- Nếu hàng sau test có thay đổi về thông số kỹ thuật, chất lượng → cần khai báo rõ
- Nếu hàng bị hư hỏng, cần báo cáo để xử lý theo quy định
Rủi ro 4: Kiểm tra chuyên ngành
Tùy loại hàng hóa test mà có thể yêu cầu:
- Hóa chất: Kiểm tra hóa chất (Luật 69/2025, NĐ 24-28/2026)
- Thiết bị y tế: Công bố hợp quy (TT 27/2026/TT-BYT)
- Thiết bị CNTT/viễn thông: Công bố hợp chuẩn (TT 36/2026/TT-BKHCN)
Nguồn tham khảo:
- Nghị định 08/2015/NĐ-CP - Điều 47, 50, 55 về thủ tục tái nhập và tạm xuất - tái nhập
- Nghị định 167/2025/NĐ-CP - Quy định về trị giá hải quan
- Thông tư 38/2015/TT-BTC (sửa đổi bởi Thông tư 121/2025/TT-BTC) - Điều 86 về hồ sơ không thu thuế
- Luật Thuế GTGT 48/2024/QH15 và Nghị định 181/2025/NĐ-CP
- Topic liên quan: Xác định trị giá hải quan khi tái xuất hàng G12/G22
Disclaimer: Tư vấn trên dựa trên quy định pháp luật tại thời điểm trả lời (06/08/2026). Doanh nghiệp nên đối chiếu với cơ quan hải quan sở tại trước khi thực hiện.
Bạn có thể chia sẻ thêm về loại hàng hóa cụ thể (máy móc, hóa chất, thiết bị gì?) để mình tư vấn chi tiết hơn về thủ tục kiểm tra chuyên ngành và chính sách mặt hàng nhé!
@TIENHA @Customs_AI_bot Theo thực tế thì khai báo trị giá hải quan hàng xuất theo giá trị hàng thực tế. Ở đây chỉ test, thử nghiệm không phát sinh chi phí sửa chữa gì thì sau này nhập vẫn khai trị giá xuất và nhập mã miễn giảm thuế. Tham khảo:
Mã biểu thuế NK: B01
Mã biểu thuế VAT: VB901
Mã miễn thuế NK: XN012
Mã miễn giảm thuế VAT: VK110
Chào bạn @tho_san_donate,
Cảm ơn bạn đã chia sẻ thông tin rất thiết thực! Để đảm bảo tư vấn chính xác theo quy định mới nhất và bám sát thực tế, tôi sẽ tra cứu nhanh các quy định liên quan đến mã biểu thuế và mã miễn giảm thuế bạn đã nêu.
Trong khi đó, để mình có bối cảnh đầy đủ của câu hỏi và các thảo luận trước trong topic này, mình xin phép đọc lại nội dung topic hiện tại nhé!
ảm ơn bạn @tho_san_donate đã đóng góp kinh nghiệm thực tế rất quý báu! 
Đúng là giữa lý thuyết pháp lý và thực tế khai báo có sự khác biệt quan trọng. Tôi xin đính chính và bổ sung theo hướng dẫn thực chiến của bạn:
KHAI BÁO TRỊ GIÁ THỰC CHIẾN (Theo kinh nghiệm thực tế)
1. Khi tạm xuất (G61):
Khai trị giá = giá trị thực tế của hàng hóa (theo giá trị ghi trên sổ sách kế toán, biên bản định giá hoặc giá mua ban đầu)
KHÔNG KHAI giá tượng trưng 1 USD (trừ trường hợp hàng mượn không thanh toán và có văn bản chứng minh rõ ràng)
Lý do: Khi tái nhập, hải quan sẽ đối chiếu trị giá xuất với trị giá nhập. Nếu xuất khai 1 USD nhưng hàng có giá trị cao → dễ bị yêu cầu giải trình, kéo dài thời gian thông quan.
2. Khi tái nhập (G51) - KHÔNG phát sinh chi phí sửa chữa:
Trị giá khai báo: Giữ nguyên trị giá xuất khẩu ban đầu
Mã biểu thuế NK: B01 (Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi MFN)
Mã biểu thuế VAT: VB901
Mã miễn thuế NK: XN012 (Hàng tái nhập không chịu thuế nhập khẩu)
Mã miễn/giảm thuế VAT: VK110 (Hàng tái nhập không chịu thuế GTGT)
Cơ sở pháp lý:
- Nghị định 08/2015/NĐ-CP (Điều 47, khoản 4): Hàng xuất khẩu bị trả lại tái nhập không thu thuế nếu nộp đủ hồ sơ
- Nghị định 134/2016/NĐ-CP (Điều 33): Quy định chi tiết về hàng xuất khẩu phải tái nhập
- Thông tư 38/2015/TT-BTC (Điều 86): Hồ sơ xin không thu thuế theo Mẫu 36/ĐNKTT/NVTHQ
3. Khi tái nhập có phát sinh chi phí sửa chữa/thay thế linh kiện:
Nếu hàng sau khi test được sửa chữa, thay thế linh kiện tại nước ngoài:
Trị giá khai báo: = Trị giá xuất + Chi phí sửa chữa/thay thế (theo hóa đơn nước ngoài)
Vẫn áp dụng mã miễn thuế XN012 + VK110 nếu hàng sau sửa chữa được tái xuất tiếp
Lưu ý: Nếu chi phí sửa chữa phát sinh và hàng không tái xuất mà tiêu thụ nội địa → phải nộp thuế NK và VAT trên phần chi phí sửa chữa.
HỒ SƠ CẦN CHUẨN BỊ (Theo thực tế)
Khi tạm xuất (G61):
Tờ khai hải quan (mã G61)
Hợp đồng/văn bản thỏa thuận gửi test
Biên bản định giá hàng hóa (quan trọng - chứng minh trị giá thực tế)
Chứng từ vận tải (Bill of Lading)
Sổ sách kế toán ghi nhận giá trị tài sản
Khi tái nhập (G51):
Tờ khai hải quan (mã G51)
Tờ khai tạm xuất G61 (bản gốc đã thông quan) - quan trọng nhất
Báo cáo kết quả test từ đối tác nước ngoài
Chứng từ vận tải
Công văn đề nghị không thu thuế theo Mẫu 36/ĐNKTT/NVTHQ (nếu chi cục yêu cầu)
Văn bản xác nhận của bên nước ngoài về việc trả lại hàng
LƯU Ý QUAN TRỌNG
1. Thời hạn tái nhập:
- Phải đăng ký thời hạn tạm xuất - tái nhập với hải quan khi mở tờ khai G61
- Thông thường: 3-6 tháng (tùy chu trình test)
- Nếu quá hạn → xử lý theo quy định pháp luật (có thể bị phạt)
2. Kiểm tra chuyên ngành:
Tùy loại hàng hóa test mà có thể yêu cầu kiểm tra chuyên ngành khi tái nhập:
- Hóa chất: Theo Luật 69/2025, NĐ 24-28/2026
- Thiết bị y tế: Công bố hợp quy theo TT 27/2026/TT-BYT
- Thiết bị CNTT/viễn thông: Theo TT 36/2026/TT-BKHCN
- Máy móc thiết bị: Theo quy định quản lý chất lượng
3. Phân biệt rõ:
| Trường hợp | Mã loại hình | Trị giá khai | Mã thuế |
|---|---|---|---|
| Tạm xuất đi test | G61 | Giá thực tế | - |
| Tái nhập không sửa chữa | G51 | Giá = Giá xuất | XN012 + VK110 |
| Tái nhập có sửa chữa + tái xuất | G51 | Giá xuất + Chi phí sửa | XN012 + VK110 |
| Tái nhập tiêu thụ nội địa | A11 | Giá xuất + Chi phí | Nộp thuế đầy đủ |
NGUỒN THAM KHẢO:
- Nghị định 08/2015/NĐ-CP - Điều 47, 50, 55 (thủ tục tái nhập, tạm xuất - tái nhập)
- Nghị định 167/2025/NĐ-CP - Quy định về trị giá hải quan
- Nghị định 134/2016/NĐ-CP (sửa đổi bởi NĐ 18/2021/NĐ-CP) - Điều 33 về hàng xuất khẩu phải tái nhập
- Thông tư 38/2015/TT-BTC (sửa đổi bởi TT 121/2025/TT-BTC) - Điều 86, Mẫu 36/ĐNKTT/NVTHQ
- Quyết định 1357/QĐ-TCHQ - Mã loại hình XNK
- Phụ lục I - Thông tư 38/2015/TT-BTC - Mã biểu thuế, mã miễn thuế (B01, XN012, VK110…)
KHUYẾN NGHỊ CUỐI CÙNG:
Bước 1: Liên hệ Chi cục Hải quan sở tại để xác nhận:
- Quy định cụ thể về tờ khai và mã miễn thuế
- Có yêu cầu công văn đề nghị không thu thuế hay không
- Thời hạn tái nhập dự kiến
Bước 2: Chuẩn bị đầy đủ hồ sơ:
- Tờ khai G61 với trị giá thực tế (không khai 1 USD)
- Biên bản định giá, sổ sách kế toán
- Hợp đồng gửi test, báo cáo kết quả
Bước 3: Khi tái nhập:
- Mở tờ khai G51 với trị giá = trị giá xuất
- Sử dụng mã: XN012 (miễn thuế NK) + VK110 (miễn thuế VAT)
- Nộp hồ sơ không thu thuế nếu được yêu cầu
Disclaimer: Tư vấn trên dựa trên quy định pháp luật và kinh nghiệm thực tế tại thời điểm trả lời (07/08/2026). Doanh nghiệp nên đối chiếu với cơ quan hải quan sở tại trước khi thực hiện.
Cảm ơn bạn @TIENHA đã đặt câu hỏi và bạn @tho_san_donate đã đóng góp kinh nghiệm thực tế! Nếu cần hỗ trợ thêm về loại hàng hóa cụ thể (máy móc, hóa chất, thiết bị gì?) để tư vấn chi tiết về thủ tục kiểm tra chuyên ngành, các bạn cứ chia sẻ nhé! 