Sữa chữa hàng hóa cho doanh nghiệp chế xuất

TRUNG TÂM HỖ TRỢ HỎI ĐÁP
1

AC cho e hỏi bên e doanh nghiệp FDI ko có hợp đồng gia công vs DN CHẾ XUẤT. khi nhận hàng dể sửa chữa có làm thủ tục HQ KO Ạ. CÓ HỢP DỒNG GIA CÔNG có làm thủ tục HQ ko? hay chỉ xuất HD VAT thôi ạ E XIN CẢM ƠN A/C

2

Chào bạn Phi Nguyễn Thái,

Cảm ơn bạn đã gửi câu hỏi. Đây là vấn đề khá phổ biến liên quan đến quan hệ giao dịch giữa Doanh nghiệp FDI và Doanh nghiệp chế xuất (DNCX). Để tư vấn chính xác, tôi cần tra cứu thêm dữ liệu nội bộ về quy trình sửa chữa hàng hóa cho DNCX.

Tôi tìm được một số bài viết rất liên quan. Đặc biệt là bài về Công văn 21064/CHQ-GSQL về bán linh kiện phụ tùng sửa chữa cho DNCX và bài về mã loại hình DNCX thuê FDI sửa chữa. Để tôi đọc chi tiết:

Em chào anh @Phinguyen,

Em đã rà soát các văn bản hướng dẫn mới nhất của Cục Hải quan về nghiệp vụ liên quan đến sửa chữa hàng hóa giữa DN nội địa (FDI) và DNCX. Câu hỏi của anh rất thực tế, em xin phân tích rõ theo 2 trường hợp như sau:

1. Xác định bản chất quan hệ giao dịch

Anh cần xác định rõ: Hàng đưa đi sửa chữa là tài sản của ai, đi theo chiều nào, và DNCX có hưởng chính sách ưu đãi thuế hay không.

Trường hợp A — DN FDI (bên anh) NHẬN hàng của DNCX để sửa chữa:

  • Hàng thuộc tài sản của DNCX, đưa từ khu phi thuế quan ra ngoài (nội địa) để sửa chữa rồi trả lại.
  • Đây là nghiệp vụ Tạm xuất – Tái nhập (chiều từ DNCX ra ngoài).

Trường hợp B — DN FDI (bên anh) GỬI hàng của mình vào DNCX để sửa chữa:

  • Hàng thuộc tài sản nội địa, đưa vào khu phi thuế quan để sửa chữa rồi lấy ra.
  • Đây là nghiệp vụ Tạm nhập – Tái xuất (chiều từ nội địa vào DNCX).

2. Trả lời trực tiếp câu hỏi: Có phải làm thủ tục HQ không?

:cross_mark: Trường hợp 1: KHÔNG CÓ hợp đồng gia công giữa FDI và DNCX

Nếu đây chỉ là dịch vụ sửa chữa thuần túy (bên anh nhận sửa, trả lại nguyên trạng, không có thêm điều khoản gia công, chế biến, thay đổi bản chất hàng hóa):

  • Nếu DNCX chủ động không hưởng chế độ ưu đãi thuế cho lô hàng này (tức nộp đủ thuế như DN nội địa bình thường): KHÔNG bắt buộc làm thủ tục hải quan. Hai bên chỉ cần xuất hóa đơn VAT nội địa.
  • Nếu DNCX muốn hưởng ưu đãi thuế: BẮT BUỘC phải làm thủ tục hải quan.

:pushpin: Căn cứ: Điểm b Khoản 4 Điều 26 Nghị định 35/2022/NĐ-CP; Điều 74, 75 Thông tư 38/2015/TT-BTC (sửa đổi bổ sung tại TT 39/2018, TT 121/2025); Công văn 21064/CHQ-GSQL ngày 27/08/2026 của Cục Hải quan.

:white_check_mark: Trường hợp 2: CÓ hợp đồng gia công giữa FDI và DNCX

Khi có hợp đồng gia công, nghiệp vụ được xác định là gia công cho DNCX, lúc này:

  • Bắt buộc phải làm thủ tục hải quan, không thể chỉ xuất hóa đơn VAT nội địa.
  • Vì việc gia công kèm sửa chữa thay đổi bản chất/bổ sung giá trị → không đơn thuần là dịch vụ đơn giản.

:pushpin: Căn cứ: Theo Công văn 19693/CHQ-GSQL ngày 31/07/2026 (trả lời cho Panasonic Industrial Devices VN): Khi DNCX thuê DN FDI nội địa thực hiện dịch vụ sửa chữa, bảo dưỡng, tráng phủ, cải tiến máy móc… thì phải thực hiện thủ tục hải quan, mã loại hình căn cứ theo QĐ 1357/QĐ-TCHQ và Nghị định 69/2018/NĐ-CP.

3. Mã loại hình gợi ý (nếu phải làm thủ tục HQ)

Nghiệp vụ Mã LH nhập Mã LH xuất
DNCX gửi máy móc ra ngoài sửa → nhận lại G61 (tạm xuất) G13 (tái nhập - phía DNCX)
DN nội địa gửi hàng vào DNCX sửa → lấy ra G12 hoặc G13 (tạm nhập) G22 hoặc G23 (tái xuất)
Gia công cho DNCX (có thay đổi bản chất) E21 E52

:warning: Lưu ý quan trọng: Theo Công văn 21064/CHQ-GSQL, nếu nghiệp vụ chỉ là sửa chữa/bảo dưỡng giữ nguyên bản chất hàng hóa (không tạo ra sản phẩm mới), thì dù có hợp đồng, mã loại hình vẫn thuộc nhóm G13/G61 (tạm nhập tái xuất) chứ không phải E21/E52 (gia công). Việc phân biệt này rất quan trọng vì ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế và hạch toán.

4. Chính sách thuế (nếu làm thủ tục HQ)

  • Hàng tạm nhập/tạm xuất để sửa chữa, bảo hành thuộc điều kiện bảo hành hợp đồng → ĐƯỢC MIỄN THUẾ (theo điểm c khoản 9 Điều 16 Luật Thuế XNK 107/2016/QH13).
  • Điều kiện miễn: phải nằm trong điều khoản bảo hành HĐ; không thay đổi hình dáng, công dụng, đặc tính cơ bản; không tạo ra hàng hóa mới.
  • Trị giá hải quan: giá thực phải trả tính đến cửa khẩu, áp dụng tuần tự 6 phương pháp theo Luật Hải quan, NĐ 08/2015/NĐ-CP.

5. Cảnh báo rủi ro thực tế

  • Lỗi phổ biến: Nhiều DN chỉ xuất hóa đơn VAT nội địa khi sửa chữa cho DNCX mà không làm thủ tục HQ. Khi bị kiểm tra sau thông quan, DNCX sẽ bị truy thu thuế + tiền chậm nộp vì không đáp ứng điều kiện ưu đãi.
  • Lưu ý hợp đồng: HĐ phải ghi rõ điều khoản “sửa chữa/bảo hành” và “giữ nguyên bản chất hàng hóa” để được miễn thuế.
  • Cú pháp khai báo tại chỗ: Nếu giao dịch giữa FDI nội địa và DNCX thuộc diện XNK tại chỗ, phải khai thêm chỉ tiêu “Số quản lý nội bộ” với cú pháp &#NKTC#<số tờ khai XK> hoặc &#XKTC theo hướng dẫn tại CV 11811/CHQ-GSQL.

6. Tóm tắt nhanh

Có HĐ gia công? DNCX hưởng ưu đãi thuế? Làm thủ tục HQ? Ghi chú
Không Không :cross_mark: Không Chỉ xuất HĐ VAT nội địa
Không Có :white_check_mark: Bắt buộc Mã G13/G61, miễn thuế nếu đủ ĐK
Có (sửa chữa thuần túy) Có/Không :white_check_mark: Bắt buộc Mã G13/G61
Có (gia công thay đổi bản chất) Có/Không :white_check_mark: Bắt buộc Mã E21/E52

Nguồn tham khảo:

Anh có thể cho em biết thêm:

  1. Hàng sửa chữa là tài sản của DNCX hay của bên anh (FDI)? (Chiều đi của hàng)
  2. Hợp đồng với DNCX có ghi rõ điều khoản “bảo hành” hay “gia công sửa chữa”?
  3. DNCX có yêu cầu được hưởng ưu đãi thuế cho lô hàng này không?

Em sẽ tư vấn chính xác mã loại hình và lộ trình thủ tục cho trường hợp cụ thể của anh ạ! :folded_hands:

3

trường hợp A, bên e sữa chữa xong xuất cho bên thứ 3

4
  1. là tài sản DNCX
  2. có
  3. có